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2012CPA 税法1-11章 练习题答案 第一章 税法总论 答案 2 第二章 增值税 参考答案及解析 5 第三章 消费税法 参考答案及解析 14 第四章 营业税法 答案及解析 22 第五章 城市维护建设税 参考答案及解析 28 第六章 关税法 答案 32 第七章 参考答案及解析 36 第八章 答案及解析 40 第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 答案及解析 46 第十章 车辆购置税法和车船税法 答案及解析 50 第十一章 印花税法和契税法 参考答案及解析 53 第一章 税法总论 答案 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】区别税与非税的外在尺度和标志的是税收特征，实质上也是税收“三性”。 2. 【答案】A 【解析】无偿性是核心，因为税收的最终目的就是无偿地从纳税人处取得财产，并不是等价的交易。 3. 【答案】C 【解析】民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 4. 【答案】B 【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。上述税收政策，主要是为了资源更有效的配置而制定的。 5. 【答案】D 【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。 6. 【答案】B 【解析】城市维护建设税不再区分内外资企业，发生增值税、消费税和营业税“三税”纳税义务的都要征收城市维护建设税，体现了税法基本原则中的税收公平原则。 7. 【答案】C 【解析】法律不溯及既往原则的含义是一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 8. 【答案】D 【解析】课税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。 9. 【答案】C 【解析】以个人所得税为主体税种的国家，主要见于经济发达的国家。 10. 【答案】A 【解析】我国间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例为60%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。 11. 【答案】C 【解析】在大部分地区由地方财政部门征收和管理的税种包括地方附加、契税、耕地占用税。 12. 【答案】A 【解析】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 13. 【答案】B 【解析】我国从来没有颁布过税收基本法、中央与地方共享税条例。企业所得税法实施细则属于过时的政策。 14. 【答案】D 【解析】理论上，可以将税种的某一要素如税基和税率的立法权，授予某级政府，但在实践中，这种做法并不多见。 15. 【答案】C 【解析】《营业税暂行条例实施细则》属于部门规章；《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规；《车船税法》属于税收法律；《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规。 二、多项选择题 1. 【答案】AB 【解析】税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收的固定性是指税收在一定期间内具有固定性。 2. 【答案】AD 【解析】税法属于义务性法规，以规定纳税人义务为主；它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的复杂体系，所以是综合性法规。 3. 【答案】ACD 【解析】法律优位原则属于税法的适用原则，而不是税法的基本原则。 4. 【答案】ABC 【解析】实质课税原则属于税法基本原则。 5. 【答案】ABC 【解析】选项D《增值税暂行条例》属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。 6. 【答案】BC 【解析】税法按照基本内容和效力的不同，分为税收基本法、税收普通法。 7. 【答案】AC 【解析】资源税属于资源税类，车辆购置税属于特定目的税类。 8. 【答案】ACD 【解析】地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级人民政府，不能层层下放。 9. 【答案】BC 【解析】除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种，所以选项A不正确；为了更好地体现公平税负、促进竞争的原则，保护社会主义统一市场的正常发育，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税，所以选项D不正确。 10. 【答案】AB 【解析】铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税由国家税务局系统负责征收管理，其他的营业税由地方税务局系统负责征收管理。车船税全部属于地方政