项目一 货币资金的核算(含01).ppt

* 中级财务会计/货币资金 * 银行本票结算程序 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 收款单位 （销货单位） 付款单位 开户银行 ①申请签发银行本票 ② 签发银行本票 ③持银行本票办理款项结算 ④ 向银行办理收款 ⑦ 收 款 入 账 ⑤传递票据 ⑥划转款项 ④办理发货 * 中级财务会计/货币资金 * 汇兑 汇兑 是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 信汇 电汇 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。 汇兑业务流程 * 中级财务会计/货币资金 * 汇兑业务的流程 汇款单位 收款单位 开户银行 收款单位 汇款单位 开户银行 ①委托银行办理汇款 ③ 通知收款 ②划转款项 * 中级财务会计/货币资金 * 托收承付 托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。 主体 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 * 中级财务会计/货币资金 * 托收承付 托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。 客体 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 四、其他货币资金 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。 账户设置 设置“银行存款”账户，属于资产类 能力准备 银行存款 借 贷 + - 余额一般在借方 账户设置 设置“其他货币资金”账户，资产类账户 能力准备 其他货币资金 借 贷 + - 余额一般在借方 一、银行存款等业务的处理 [例1.10]12月5日，宏宇公司购入材料一批，计价款8000元，增值税为1360元，货款开出转账支票，材料验收入库，按实际成本法计价，会计处理如下： 借： 原材料 8000 应交税费-应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款 9360 业务处理 [例1.11]12月6日，宏宇公司收到前欠货款20000元，存入银行，会计处理如下： 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 业务处理 [例1.12]12月15日，宏宇公司以银行存款偿还三明公司前欠货款40000元，会计处理如下： 借：应付账款 40000 贷：银行存款 40000 业务处理 [例1.13]12月16日，宏宇公司向银行借款期限三个月150000元，存入银行，会计处理如下： 借：银行存款 150000 贷：短期借款 150000 业务处理 [例1.14]12月18日，宏宇公司签到发转账支票5000元，偿还前欠南安公司的货款，根据支票存根联，会计处理如下： 借：应付账款---南安公司 5000 贷：银行存款 5000 业务处理 [例1.15]12月18日，宏宇公司收到前欠货款15000元，根据银行转来信汇凭证收账通知单，会计处理如下： 借：银行存款 15000 贷：应收账款－三立公司　　　15000 业务处理 [例1.16]12月19日，宏宇公司收到安立公司签发三个月到期商业汇票3000元到期，会计处理如下： 借：银行存款 3000 贷：应收票据--安立公司 3000 业务处理 二、其他货币资金业务处理 [例1.17]（1）12月19日，宏宇公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9800元交存银行取得银行汇票，会计处理如下： 借：其他货币资金---银行汇票存款 贷：银行存款 （2）12月20日，采用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，增值税1360元，材料验收入库，会计处理如下： 借：原材料 8000 应交税费—应交增值税（进项税额）1360