很多公司存在一些共性及会计核算不规范.pptVIP

很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题 1、 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位； 2、不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧（根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支）； 3、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用； 4、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支； 5、应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整； 6、 增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦； 野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，狡猾者骗税，精明者避税，傻子冤缴税 。 －－－网语 第一章 税务会计概述 本章学习要点 税务会计基本概念 税务会计的对象、目标 税务会计基本前提与原则 税务会计要素 第一节 税务会计基本概念 一、税务会计的有关概念 1.定义：是以国家税法和会计准则为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地兑税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。 2.特点： （1）税务会计的法定性：核算要严格依据国家税收法规进行。 （2）税务会计的相对独立性：指所包含的记税依据、计算税款、办理纳税手续等程序是独立于财务会计之外的。 （3）税务会计的相对统一性：同一税种兑不同的纳税人其会计处理的基本规定是一致的。 二、税务会计与财务会计的关系 （一）联系：税务会计以财务会计为基础，资料来源于财务会计。 （二）差异： 1.目标不同：财务会计提供的信息除为外部有关经济利益者服务外，也为企业本身的生产、经营服务；税务会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税额，使纳税人正确履行纳税义务，充分享受相关权利。 2.对象不同：财务会计以货币计量的全部经济事项为核算对象；税务会计以与计税有关的经济事项为对象。 3.核算基础、处理依据不同：财务会计遵循会计准则处理经济业务；税务会计要求严格按照现行税法进行会计处理。 4.会计运用原则的不同：财务会计采用权责发生制；税务会计采用权责发生制与收付实现制相结合。 三、税务会计与税收会计的关系 （一）联系：都使以税法为准绳，利用会计基本理论、方法对税款进行核算和监督的专业会计。 （二）区别： 1.主体不同：税收会计主体是税务机关及征收关税的海关；税务会计主体是纳税人。 2.会计基础不同：税收会计以收付实现制为记账基础；税务会计以权责发生制为记账基础。 四、税务会计的特点 法律性：遵循税法 专业性：针对纳税有关专业知识 融合性：融税收法规与会计制度为一体 两重性：会计目标的两重性 五、 税务会计的对象目标 （一）税务会计的对象 1、一般对象：指纳税人因纳税而引起的能以货币计量的税务活动。 2、具体对象： 经营收入 生产经营成本、费用 收益分配 税款的申报和缴纳 （二）税务会计的目标 依法纳税，认真履行纳税义务。 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。 合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。 第二节 税务会计基本前提与原则 一、基本前提 （一）纳税主体：指直接负有纳税义务的单位或个人，包括自然人和法人。 注意区分：纳税主体与会计主体、纳税人和负税人 （二）持续经营：纳税人个体可继续存在足够长的时间以实现其承诺。 （三）货币时间价值：产生递延纳税原则，从而递延确认收入或加速确认费用以产生资金优势。 （四）纳税年度（纳税期间）：指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。 二、税务会计的原则 （一）权责发生制原则（辅以收付实现制） 与财务会计的原则运用有所区别： 1.确认收入的范围不一致： 2.确认收入的时间不一致 3.确认费用的时间不一致 （二）配比原则：纳税人取得收入与有关成本、费用和损失相配比。 （三）划分营业收益与资本收益原则 1.营业收益：经常性主要经营活动获得的收入 2.资本收益：在出售或交换资本性资产时所得的收益。 第三节 税务会计要素 计税依据： 收入额、营业额、增值额、所得额等 应税收入： 税法收入≠会计收入 确认、计量应税收入的标准： （1）在销售时点确认收入； （2）赊销和分期收款销售应税商品时，按合同约定的收款日期确认、计量应税收入的实现； （3）长期工程按完工进度或完工合同等方法确认收入。 扣除费用： 按比例扣除：如广告费、业务招待费等 折