政府资助资金财务管理及项目验收财务方面及要求.pptVIP

政府资助项目的财务管理及财务验收方面的要求 海南鸿源会计师事务所 黄泽斌 一、政府资助项目的财务管理 项目单位规范资助项目的财务管理与会计核算的必要性 从政府视角看，政府对资助项目的财务管理主要关注两个方面： 一是项目自有资金及借款； 二是项目资助资金。 项目自有资金及借款是否具备是项目可能得到政府资助的财务前提，政府必然关注——这涉及到有无骗取政府资金的可能！ 项目资助资金的合理使用，关系到任务合同书的履行。 一、政府资助项目的财务管理 从项目单位视角看，项目资金的财务管理要兼顾两个方面： 一是项目单位自身的财务管理及会计核算系统； 二是满足项目验收的财务要求。 一般情况下，政府资助资金只占项目资金的一小部分，对于项目单位来说，从科学与经济考虑，不可能也不必要单设一个系统来进行会计核算。即使这样，并不代表项目单位可以忽视项目资金的管理与核算。因此，项目单位可以根据单位会计核算的特点，兼顾政府的需求，对会计核算进行适当的改进。 下面我们先从政府资助的一般特点开始来谈。 一、政府资助项目的财务管理 政府资助的一般特点： 项目单位已开始项目运作，如新建厂房、改造车间、添加设备、试验、研究等。 政府资助资金往往分两期下达，下达时往往处于项目建设的中后期。 资助资金没有专户存取，与项目单位的经营资金（包括银行借款）均存放于基本账户或一般账户，从资金的使用上根本无法进行一一对应的区分。 项目单位基本上没有对资助项目设置单独的账套进行会计核算。 一、政府资助项目的财务管理 建议的财务管理与会计核算 财务管理方面，在按照任务合同书的约定发生支出时，内部付款审批单上最好写上“资金来源为市科工信局资助资金”字样，以便会计核算或备查登记。 会计核算方面，可以采用以下方法之一或混合使用： 在资产类或成本费用类一级科目或二级科目下设置项目明细科目，如某公司拟申报资助项目为A（技术升级改造项目），举例如下： 一、政府资助项目的财务管理 当发生车间改造费用时，会计分录为： 借：在建工程—A项目—车间改造费—明细 贷：现金/银行存款/应付账款等 当发生设备购置支出时，会计分录为： 借：在建工程—A项目—（设备名称） 贷：现金/银行存款/应付账款等 当发生工资、差旅费等时，会计分录为： 借：在建工程—A项目—间接费用或期间费用—A项目—工资、差旅费 贷：现金/银行存款/应付账款等。 以上只是一个思路，各单位情况不一，可以参照。 一、政府资助项目的财务管理 如果通过会计科目设置尚未能达到核算要求的，也可以采用备查账记录的方式。但这种方式会增加财务人员的工作量，效果并不太好。 如果被资助单位不是一个会计主体，如某高校的某个院系或某个研究所，采用备查账记录的方式是必须的。 二、项目验收的财务要求 财务验收的主要内容： 项目单位自筹资金或借款的情况； 项目资金使用（投资总额）情况； 任务合同书中涉及的经济指标，如产值、收入、税收、利润等； 财务验收应当提供的材料： 资助项目投资支出汇总表及相应的重大原始凭证； 二、项目验收的财务要求 涉及收入指标的，提供本资助项目产生的收入汇总表及相关证明材料，如销售合同、产品出库单、产品销售收款凭证； 涉及税收指标的，提供缴税凭证； 涉及社会效益的，最好提供相关部门或相关单位的证明材料。 以上财务验收事项，可以由项目单位提供相应材料，或者聘请会计师事务所出具专项审计报告。 * *