安永合伙人讲银行审计教案.docx

商业银行审计我主要是负责银行客户审计，包括那些大型的国有银行、股份制银行、城商行，还有一些外资银行，我以前是在南方，我是广东人，所以我的普通话比较普通，那我会尽量讲的专业清楚一点，让大家能够听的懂，今天我们讲这个题目是银行审计，银行审计在我们这个审计行业是主要的一块审计业务，大家如果关注一下上市公司，上市公司的信息都是公开的，大家可以看一下上市企业当中，不管是不是我们安永做的审计那个上市企业当中审计费最高的这几家客户，大家知道是哪几家嘛，就是四大国有银行。这个是所有审计客户中审计费是最高的，这个说明什么呢？就说明第一这个银行体量很大，我们要付出很多的资源做银行的审计。第二银行业务相对于其他行业也比较复杂，需要比较专门的人，我们要涉及到一些专门的专家，也要用到一些这种专门的审计技术，去进行银行的审计。第三说明银行本身审计风险是相对比较高的，特别是现在当前经济环境，银行业处境不佳，那他有可能在经营当中会用一些不合法或者不合规的方法。这些都会是我们面临的审计的风险。首先，我们关注一下整个中国银行业体系的一个情况，中国的银行业体系我们可以大致把它分成两大板块，一块是商业银行，另外一块政策性银行，大部分银行都是商业银行，包括大型国有银行，也就是工农中建交，这五大商业银行。还有就是股份制银行，股份制银行目前有12家，其中9家是已经上市了，还有3家是没有上市。另外，城市商业银行现在全国有133家，还有就是农村商业银行和农村信用合作社，这种的数量就很多了，上千家，但是他的每一家的资产规模都不是非常大。所以，我们用资产总量反映的市场份额里面农村中小金融机构这一块，实际上虽然数量最多的，但是规模占比并不是非常巨大。另外还有外资银行，外资银行在中国实际上做得并不太成功，所以外资银行占比目前也是最小的。最大的还是五大国有银行。当然，这五大国有银行从过去十几年以来，从03年以来，五大国有银行的市场份额占比都是慢慢在下降，体量虽然还是最大，但是占比在下降。因为这个股份制银行、城商行、农商行的资产的增速是比五大国有银行增速快。政策性银行现在就只有这3家，包括国开进出口银行，农业发展银行以及进出口银行，政策性银行占比是相对比较稳定的，没有太大的变化。大家应该都可以理解这个商业银行，它是以商业为目的，就是说商业银行做业务是要赚钱的，它是以盈利为目的的，但商业银行要考虑安全性和流动性，而政策性银行他不是以盈利为目的的，它主要是基于国家的一些政策来做一些政策性的一些业务，不一定是赚钱。另外，它跟商业银行有个不同点在于，商业银行能吸收公众存款，而政策性银行不能够吸收公众存款。当然，在政策性银行报表上也看到有少量的银行客户存款，这个主要是他发放政策性贷款的客户临时存在他们那边的一些款项，它主要的资金来源就是发债。我下面讲讲就是银行的主要业务，政策性银行、国有银行以及商业银行在这方面很多业务都是一样的，除了有些特别的业务，像我刚才说的吸收存款，我在这还是先以商业银行为基础，来讲一讲这个银行业的主要的业务，那大家可以看到我这里面列了五种业务，像吸收存款、发放贷款，同业业务、咨询业务、中间业务，这个是大几个板块细到每个板块下面业务品种是很多的。银行如果他是从最细的角度来看它的产品有上万种。所以我这是分了一个大的口径，把他的主要业务按这5种分类。对于商业银行最主要的业务就是存贷款，而对我们来讲，它最主要的对我们审计影响最大的其实就是贷款业务，因为贷款是银行资产负债表中最主要一项资产，而这一个资产的拨备也就是它的减值准备计提的是否恰当直接影响银行的盈利，这个对我们来讲就是最最需要关注的一个地方，所以我们把银行的一个信贷产业贷款审计作为一个最主要的一个审计的一个领域，对我们来讲也算是风险最高的一个业务领域，所以接下来我会先跟大家讲一讲在银行业务当中，贷款业务是怎么做的？我们要做好一个银行一个审计，我们首先要了解它的业务是怎么运作的，这样我们才知道风险点在哪里，那对于银行的贷款业务来讲，实际上如果说要一句话来讲，其实我把银行业务分为贷前、贷中、贷后这3个观点。所谓贷前就是开始接受这个客户贷款申请的时候，要去做一些尽职调查，这个就是我们所说的贷前，那贷中是什么呢？贷中就是我做了这个贷前的尽职调查的之后就要给客户进行评级授信，要有中台进行审批贷款发放前的一些一系列的审批的工作，这个就是贷中的阶段那什么是贷后呢？就是我贷款发放之后，银行是要有专门的部门做这个贷后检查，要跟踪贷款的情况，看看它的风险有没有发生变化，贷款评级。银行需要定期对贷款进行评级，然后要相应计提贷款准备金，这个就是贷后。所以在这就把它分成这几个环节，后面我会再跟大家在这几个环节在详细的讲一讲。在贷前调查阶段，也就是贷款申请以及我们银行客户经理对客户进行一个尽职调查。这个阶段啊，这个大家应该能够理解，为什么要对这个贷款做