务稽查方法与案例专题.ppt

四、税务稽查案源 征管法》：稽查局专司偷、逃、骗、抗案件 1、举报案件； 2、日常管理过程中发现有偷、逃、骗税等税收违法行为嫌疑、需要移送的案件； 3、上级交办的案件； 4、稽查局按规定采取计算机或人工随机抽取等办法选取并与税源管理部门协调后确定的案件； 5、外单位（包括国际情报交换）转办的案件等。 五、案头分析与实地调查 案头分析： 在受理企业申报时，税收管理员要先对企业申报表、财务报表和经营等情况进行审核，并通过约谈、核实，对申报数据与实际经营情况不符的及时予以更正，以实现事前控制与事中监控的有机结合。 实地调查： 对纳税有异常的企业进行实地审核和调查。 . 纳税评估后选案检查 《国家税务总局纳税评估管理办法》第二十一条 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。 对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。 发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。 评估方法： 横向：同行业比较； 纵向：动态不同期反映，评估 纳税指标分析方法 1.同行业比较分析 2.指标变动趋势分析 3.勾稽关系分析 纳税检查结论的作出及其内部操作规程 检查程序 2.确定检查重点： 根据静态资料分析，检查组初步确定了分别从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证的检查方案。 直接证据与间接证据 按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。凡是能够直接证明案件主要事实的证据，属于直接证据。 间接证据是指需要借助其他证据才能对所证事实产生证明作用的证据。在不能取得直接证据的情况下，应通过若干个间接证据证明案件的事实。 于是，检查组明确了检查方向与手段，决定先派人到T公司实地调查，掌握企业机构分布情况，然后突击调账检查，并明确检查重点是财务部、销售部、生产车间及保管配送中心等部门，检查资料以账簿凭证等书证为主，对电子数据要求复制存储并打印。检查人员共分3组实施检查：第一小组检查财务室，重点提取财务数据，用移动硬盘现场拷贝电脑数据库；第二小组检查销售部，重点收集客户档案资料、销售统计报表、业绩考核表等资料；第三小组检查生产车间和保管配送中心，重点检查生产记录、产成品库存，看是否账实相符。 检查银行的许可证 五粮液或添“罪状”?被疑三年偷税10亿 9月30日，公司公告称，2007年财报中子公司宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入数据差错，公司已在2009年8月18日披露的2009年半年报第18、19页进行了更正披露。上述数据的更正披露，不会影响公司2007年财报披露的其它财务数据。 9月23日，证监会通报指出，五粮液涉嫌三方面违法违规：一是未按照规定披露重大证券投资行为及较大投资损失；二是未如实披露重大证券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存在差错等。 五粮液上述公告承认了证监会指出的三条“罪状”之一。 不过，近日，上海市李国机律师事务所律师周爱文对本报记者表示，“我们从消费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年至少存在偷税约10.11亿元嫌疑。”如果此条“罪状”成立，那将成为五粮液的第四宗罪。 今年1月，周爱文代理五粮液小股东民事诉讼案件，封某等四人因依据五粮液公开披露的2006、2007年年报信息及会计师事务所为年报出具的无保留审计意见，相继购买五粮液股票共约1万股，亏损近25万元。 五粮液或添“罪状”?被疑三年偷税10亿 第四宗罪？ 外界针对五粮液的财务问题质疑已久，虽然公司至今未公开回应，但周爱文却收到过五粮液的书面回复。 “本公司董事会、监事会及高级管理人员在2006年度、2007年度报告中，保证所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。本公司按照国家法律、法规依法经营、依法纳税。” “按理说，回应外界质疑时，五粮液就应发现主营业务收入的差错，但是，为什么要到证监会进场调查后才予以披露？”周爱文表示不解。 此前，周爱文曾从五粮液酒厂的销售收入入手，经分析后认为，五粮液存在三年少交消费税19.51亿元嫌疑。近日，周爱文又以另一种方式对五粮液的消费税进行了重新计算。 按照税收法律规定，五粮液消费税的计税收入=（酒类产品成本+合理利润）/（1-消费税率20%）。 “从公式可以看出，计税收入大于成本。”周爱文认为。但是，从五粮液财报看，却并不是这样。