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浅谈企业内部审计质量管理存在问题及对策建议摘要：随着企业间市场竞争的日趋激烈，作为企业管理体系的重要组成要素——内部审计，其重要性也日渐突出。然而，当前我国企业内部审计在质量方面普遍偏低，不能够很好地满足企业经营管理的需要。因此，如何提高和完善企业内部审计质量管理，就成为摆在我们面前亟待解决的问题。本文通过分析目前企业内部审计质量管理存在的问题，在此基础上，提出了解决问题的对策和建议。 关键词：内部审计 质量管理 一、导语 根据2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，对内部审计进行了全新的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，是审计监督体系的重要组成部分，也是单位内部管理控制的重要组成部分，是各单位领导决策和民众的“眼睛”，为此加强内部审计对于规范各部门、各单位财政财务收支活动的真实、合法和效益，促进加强内部经济管理和实现经济目标等方面有着十分重要的作用。 二、企业内部审计质量管理基本概述 （一） 企业内部审计质量管理的内容和依据 内部审计质量管理的主要内容包括建立健全内部审计组织责任制度体系，制定科学可行的审计计划，严格规范执行内部审计程序，提高审计人员的业务水平和综合素质，采用创新先进的审计技术和方法，合理配置审计部门资源等。对于某一个具体的审计项目，还应针对审计对象的特点，确定内部审计质量管理控制的具体内容。内部审计质量管理的依据是内部审计协会颁布的内部审计规范和企业内部的有关规章制度，主要是其中的审计质量标准。以中国石油为例，其审计质量标准为Q/SY1454.1-2011，即陆续出台并及时修订的《内部专项审计规范》及《内部通用审计规范》。 （二） 企业内部审计质量管理的方法 内部审计质量管理的方法包括事前管理法、事中管理法和事后管理法。事前管理法是制定规范和方案，即制定适合本企业特点的内部审计规章制度和指导具体项目实施的操作方案或作业方案。事后管理法主要是审核法。事中管理法是在实施审计活动过程中，由审计组长、主审及有关人员随时检查和修正审计人员的工作质量。 （三） 企业内部审计质量管理的意义 一方面，内部审计质量管理是企业提高内部审计绩效的重要保证。内部审计质量的提升体现在以较小的审计投入获得较大的审计效果，在短期内可以获得良好的审计结果。内部审计质量管理的基本目标就是为了服务于内部审计的效率和效益，因而，只要提高内部审计质量管理工作，进而能够有效促进内部审计效率和效益的提升。另一方面，内部审计质量管理是企业内部审计不断发展创新的客观需要。在社会主义市场经济体制下，企业推行现代企业管理制度，需要不断完善和发展内部审计工作，提高内部审计质量管理水平，进而促进内部审计工作的良性发展，因此，二者是相辅相成，相互促进的。 三、企业内部审计质量管理现状及存在的问题 （一） 内部审计实务界对内部审计定位的理解有待深入 国际内部审计师协会2002 年对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。”随着内部审计概念的不断完善和发展，我国的内部审计工作也从财务合规性审计为主向效益审计为主转变。 但是，尽管这些年国家和一些大型骨干企业采取多种形式宣传审计转型，宣传效益审计，但是收效甚微，主要是因为审计人员自身没有真正理解审计内涵的发展到底跟自己的工作联系在哪里，因而难以将定位从查错防弊的监督者向为组织经营管理决策提供咨询服务、帮助组织增加价值的内部管理参谋者转变。“审计就是审会计，不需要把手伸得太长”等外界和决策层对审计工作的陈旧观念，从很大程度上也影响和制约着审计转型的效果。 （二） 审计计划不完善 审计计划是进行审计宏观控制、提高审计质量和整合审计资源的关键，科学合理地编制审计项目计划，可以充分利用审计资源、提高审计质量、降低审计风险，增强审计效率和效果。 目前的审计计划制定主要存在四个方面的问题：一是计划的制定缺乏宏观性。计划体系不够完善，审计目标、计划调控方式、计划管理模式、运行机制和审计资源的配置等均存在不合理的现象，不能充分体现内部审计的效率和效益。二是计划制定不科学，在计划编制之前没有进行充分的学习和调研，凭经验和想象闭门造车，计划制定比较草率。三是计划缺乏协调性。计划在实施过程中，内部审计机构没有和