石油培训中心内部控制体系构建.docVIP

石油培训中心内部控制体系构建广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，其内部控制体系的构建是基于中国石油天然气集团公司内部控制体系框架开展的，因此，广州石油培训中心的内部控制体系从一开始就站在了一个较高的起点。然而，清晰的内部控制理论框架还需要转化为实际构建后的内部控制体系，笔者针对广州石油培训中心内部控制构建过程中的实务层面开展研究，指出实施具体构建时的方法、思路及应注意的关键问题。 一、石油培训中心内部控制体系构建前提 （一）成立专门工作机构 内部控制体系从无到有，第一步需要成立专门的工作机构或设置临时项目组，且该机构应由公司主要领导担任负责人，使得内控体系建设成为“一把手工程”。同时，配备相应的专业人员，进行专业培训，使之能够全面认识和了解内部控制。广州石油培训中心内部控制体系建设的工作组织方式分为四个层次： （1）决策层。成立了以领导班子为正副主任和机关各部门处室长为成员的内控体系建设委员会，领导内控体系建设工作，督导和督促内控体系建设工作的组织和实施，决定内控体系建设中的重大事项。 （2）管理层。内控体系建设委员会下设内控体系建设办公室，配备专职人员，并配以财务、人事、基建投资、法律、纪检监察等相关部门的兼职人员，负责编制内部控制体系工作规划，并组织实施。 （3）执行层。各业务处室长为内控体系各业务板块建设的实际执行人，负责本部门业务范围的内控体系建设工作。 （4）监督层。纪检、监察等部门负责监督内控体系建设工作的进行，对建成后的内控体系执行进行监督。 机构的设立是准备工作中的重要环节，只有提供了有力的组织保障，构建了完整的内控工作网络，才能确保体系建设的后续开展。 （二）制定体系建设实施方案 通常，一个内部控制体系建设的项目大约需要6至8个月的时间，因此，内控工作机构必须制定出具有可行性的实施方案。实施方案要对内控体系建设主体的主要业务状况及管理现状、体系建设的目标、体系建设工作的组织方式、体系建设分要素的主要内容、体系建设阶段重点工作的实施计划等事项进行规划，特别是实施计划中，对实施的阶段、所需的时间、要完成的任务、需要的资源等事项都进行逐项列示，并制定相应的进度表，严格按照方案实施。广州石油培训中心在制定内控体系建设实施方案的时候，结合现有的管理基础，对内控体系建设相关内容进行详细分解，设定了具体工作内容和要求、落实了相关责任部门和责任人、确定了时间进度及主要控制点。在制定实施方案的过程中，确定了广州石油培训中心内部控制体系的建设目标是以财务管理、基建投资管理和法律风险防控为主。 （三）明确内部控制设计形式 根据中介机构及内部控制构建的经验，内部控制设计的表现形式主要有制度索引表、权限指引表、业务流程图、风险控制文档等，这些都要求以表和文字进行记录，特别是业务流程图及风险控制文档，需要通过建模工具实现模型化，最终形成内部控制手册。 二、公司层面内部控制构建 （一）建立岗位职责说明，理顺内部机构设置 具体包括： （1）任何一个企业或公司，应当根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高管人员、职能部门等的职责权限，将权利和责任分解到具体岗位，最终编制成管理制度、员工手册、组织结构图、岗位说明书等，使得员工了解和掌握内部机构设置及职责分配情况。因此，在公司层面内部控制构建的第一步，即对广州石油培训中心现有的组织结构及岗位说明书进行规范描述，对各部门的权责划分进行规范说明，并用组织结构图的形式表现出广州石油培训中心的机构设置，用岗位说明书的形式说明各岗位的职责权限、任职要求等，明确各个岗位在处理有关业务时所具备的权力。 （2）在理顺机构设置的过程中，应根据相互制衡的原则，对于不相容的岗位进行分离。不相容职务分离控制建立的基本原则为：授权审批职务与业务经办职务分离；业务经办职务与稽核检查职务分离；业务经办职务与会计记录职务分离；财产保管职务与会计记录职责分离；业务经办职务与财产保管职务分离。 （二）建立审批授权机制，编制权限指引表 通常企业或公司的权利主要分为决策权和监督权，其中决策权一般划分为三类：经营决策权、管理决策权、业务决策权。根据相关法律法规及广州石油培训中心各规章制度的规定，对广州石油培训中心经营活动范围内存在重要风险的业务对应地编制权限指引，由此落实逐级授权制度，对职责权限进行适当的分配，且清晰地呈现各级管理者在各项业务中的审批权限，最终以权限指引表的形式表现出来，并进行维护更新。 （三）加强企业文化建设，形成良性控制环境 内部控制组成要素中的第一要素是控制环境，如何正确认识和实践这第一要素，是广州石油培训中心在内控体系公司层面建设中的关键点。因为，在构建过程中，强调建设环境，改善支撑环境，是内控体系建设的