第三章 审计目标与傻捏计程序.pptVIP

第八章 审计目标;教学目的： 通过本章的学习，掌握管理当局对报表的认定、审计具体目标及其确定；了解审计的总目标。掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。 ;第一节 审计目标; 本章的概念要与程序、内控、风险等实际问题相结合。 具体包括： (1)与具体审计程序相结合：针对给定的审计程序，指出该程序能够证实财务报表哪个项目的哪个认定； ;【例题1·单选题】在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　 )。 A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 【答案】C; (2)与内部控制缺陷相结合：在了解或测试的基础上，指出内部控制缺陷影响财务报表哪个项目的哪个认定； 【例题2·综合题】Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。注册会计师负责审计Y公司20×0年度财务报表，于20×0年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价，部分内容摘录如下： ; 原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元(不含增值税)。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。 要求：请指出上述事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。 【答案】与存货和应付账款的计价和分摊认定相关。 ;(3)与重大错报风险相结合：在风险评估的基础上指出重大错报风险影响财务报表哪个项目的哪个认定。 【例题3·综合题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：;甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好,甲公司自20×8???2月起大幅减少了T产品（老产品）的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2％。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10％。 要求：指出所述事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。 ;【答案】;基本框架;一、财务报表审计目标 包括两个层次： 1、财务报表审计目标； 2、与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标。 (一)对财务报表发表意见 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1、财务报表是否按会计准则和相关会计制度的规定编制； 2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量。; ;(四)财务报表审计的作用和局限性 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。 (五)目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。[以财务报表为核心];二、财务报表审计责任 1、管理层和治理层的责任与注册会计师的责任 （1）治理层的责任 对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 财务报表包括资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表及附注(附注由重大会计政策概要和其他解释性附注组成)。;（2）管理层的责任 在治理层监督下，按适用会计准则和相关会计制度规定编制财务报表。具体包括: (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。 (2)选择和运用恰当的会计政策。 (3)根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 管理层通过签署财务报表确认责任。;（3）注册会计师的责任 按审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。; 【例题4·多选题】注册会计师在确定财务报表的审计范围时，应侧重考虑以下( )方面。 A.审计哪一年的财务报表 B.审计哪一张财务报表 C.客观原因或被审计单位施加的限制 D.恰当审计程序的总和