第9课：小微企业优惠政策解读.pptVIP

小微企业优惠政策解读 * 查账征收，名单内企业的进入申报画面时提示： * 定率征收，名单内企业的进入申报画面时提示： * （2）未核查到的企业（名单外），进入预缴申报面画时，系统弹出对话框，向纳税人介绍小型微利企业标准和如何填写优惠栏，由纳税人根据政策规定自行判断是否属于小型微利企业。 “确定”表示符合小微企业条件， “取消”表示不符合小微企业条件。 例外：①企业机构类别为本地分支机构、外地分支机构、总机构（总分机构不在同一地）的纳税人 ②查账征收企业预缴类型为按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴和按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人 * 查账征收，名单外企业的进入申报画面时提示： * 定率征收，名单外企业的进入申报画面时提示： * 如果选择错误，怎么处理？ 退出申报画面，重新进入，重新选择。 如果高新技术企业同时符合小型微利企业条件，选择享受高新技术企业低税率优惠，出现对话框，应如何操作？ 选择“取消”按钮，第13行“减免所得税额”正常填报，不填第14行。 * 二、年度纳税申报表 1、查账征收－A类表 首先，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》A000000基础信息表的103所属行业、104从业人数、105资产总额、107从事国家非限制和禁止行业。 其次，将A100000表第23行“应纳税所得额”与5%（或15%）的乘积，填入A107040表第1行“符合条件的小型微利企业”，同时反映在A100000表第26行“减免所得税额”。 * 2、核定征收－B类表 首先，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》中“从事国家非限制和禁止行业”、“资产总额”、“从业人数”三项内容。 其次，将B类年报表中第6行（或第9行）“应纳税所得额”与5%（或15%）的乘积，填入第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。 * 注：企业所得税年度纳税申报表中的“资产总额”与“从业人数”，均要求填写汇算所属年度的全年季度平均值。 市局拟于每年6月份重新设置小型微利企业标识，即确定名单内企业。依据纳税人填报的年度纳税申报表中的应纳税所得额、资产总额、从业人数。 小微企业营业税优惠政策解读 不达起征点的优惠 自2011年11月1日起，营业税起征点调整为：按期纳税的，为月营业额20 000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。 政策依据：《暂行条例》及实施细则、《辽宁省财政厅 辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税[2011]942号） 对企业或非企业性单位月营业额不超过2万元的优惠 ?自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 ?政策依据：《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号） 对营业税纳税人月营业额2万元至3万元的优惠 ?自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 ?政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号） 1、营业税小微企业优惠政策适用纳税人 我市所有缴纳营业税的营业税纳税人，月（季）营业额不超过3万元（9万元），均可享受本项政策。 营业税纳税人，包括我市所有缴纳营业税的企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人（以下统称纳税人）均可享受本项政策。 2、营业税小微企业最新优惠政策执行时间 自2014年10月1日起至2015年12月31日纳税人享受本项政策，是指营业税纳税义务发生时间在10月1日及以后，即税款所属期为10月份，可享受本项政策，从11月份纳税申报期执行。 3、营业税小微企业优惠政策营业额确认 纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产收取的全部价款和价外费用； 纳税人有《大连市地方税务局关于发布营业税差额纳税实施办法的公告》（〔2013〕年第4号）附件《营业税扣除项目规定》情形的，允许以收取的全部价款和价外费用扣除税收政策规定的扣除项目金额后的余额为营业额。 4、小微企业如何掌握优惠政策对“月营业额不超过3万元”的规定？ “月营业额不超过3万元”是指月营业额小于等于3万元，即月营业额小于等于3万元的，免征营业税；月营业额大于3万元的，全额计算缴纳营业税款。 * * 产业结构调整指导目录包括三类：鼓励类、限制类、淘汰类。如：高尔夫球场项目属于限制类。 税收政策中的年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，并且体现在企业所得税年度纳税申报表中的“应纳税所得额”栏次，作为企业所得税的计税依据。