第四章 事业单位负债及核算.ppt

借：应付职工薪酬 215000 贷： 应缴税费—应缴个人所得税 215000 借：应缴税费—应缴个人所得税 215000 贷：零余额账户用款额度 215000 借：应付职工薪酬—社会保险费 588000 —住房公积金 266000 贷：零余额账户用款额度 854000 分配薪酬 借：事业支出 2873000 经营支出 761000 贷：应付职工薪酬 3634000 五 应付及预收款项的核算 应付及预收款项是指事业单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应付款等应付款项和预收账款。 （一）应付票据的核算 应付票据一般是指商业汇票。事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ?设置：“应付票据”科目 【例4-2-17】2013年3月1日，事业单位开出面值为46800元，期限3个月的银行承兑汇票，用于购买专项研究材料，材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库。支付银行承兑汇票手续费23.4元。 借：存货 46800 贷：应付票据 46800 借：事业支出 23.4 贷：银行存款 2 3.4 【例4-2-18】2013年5月31日票据到期，支付票款。 借：应付票据 46800 贷：银行存款 46800 如果票据到期无力支付，如何处理？ 应付票据账户结构及核算 应付票据 银行存款 存货 ① ② 应缴税费 应付账款 经营支出 ③ 银行承兑汇票 手续费 ④ ① 借：存货 应缴税费 贷：应付票据 ② 借：银行存款 贷：应付票据 ③支付手续费： 借：事业支出 经营支出 贷：银行存款 ④票据到期无力偿还： 借：应付票据 贷：应付账款（短期借款） ① （二）应付账款的核算 应付账款是指事业单位因购买材料、物资等而应付的款项。 设置：“应付账款”科目 【例4-2-19】2013年5月3日，购入科研材料，货款20万元，增值税34000元，对方代垫运杂费2000元，材料已验收入库，款未付。 借：存货 236000 贷：应付账款 236000 【例4-2-20】5月20日，本月应该支付电费36000元，经营部门6000元，事业部门30000元。 借：事业支出 30000 经营支出 6000 贷：应付账款 36000 【例4-2-21】2013年末，事业单位已经确认的应付乙公司一笔应付账款6000元，因乙公司撤销而无法支付。 借：应付账款 6000 贷：其他收入 6000 应付账款账户结构及核算 存货 应付账款 银行存款 事业支出 （经营支出） ① ② 应缴税费 应付票据 ③ 劳务 其他收入 ④ 购存货 付欠款 到期无力偿付 无法支付 （三）预收账款的核算 预收账款——是事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。 设置：“预收账款”科目 主要账务处理： 1、预收货款时； 2、货物销售（或劳务兑现）时； 3、退回多收的货款； 4、收到对方补付的货款； 预收账款账户设置及核算 预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。 预收账款 银行存款 ① ② 应缴税费 ③ 预收 经营收入 事业收入 退款 销售 劳务 [例4-2-22] 某事业单位（一般纳税人）接受一批订货，按合同约定，货款暂估为18000元，预计6个月完成。订货方需预付货款，完工时按实际售价结算，多退少补。 收到定金时； 借：银行存款 18000 贷：预收账款 18000 假如6个月后产品完工并发出后，结算价格为20000元。 借：预收账款 23400 贷：经营收入 20000 应缴税费——应缴增值税（销项税额） 3400 事业单位收到补付的货款时： 借：银行存款 5400 贷：预收账款 5400 （四）其他应付款的核算　 事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年