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第三章　上市公司会计信息的披露 第一节 上市公司信息披露概述 一、股份公司与上市公司 （一）股份有限公司的产生与发展 （二）股份公司的类别 我国的股份公司主要有股份有限公司和有限责任公司公司两种 （三）上市公司的特点及其应具备的条件 特点： （1）上市公司是股份有限公司。 （2）上市公司要经过政府主管部门的批准。 （3）上市公司发行的股票在证券交易所交易。 我国上市公司应具备的条件： （1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行。 （2）公司股本总额不少于人民币3000万元。 （3）公开发行的股份达公司股份总数的25％以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行的股份比例为10％以上。 （4）公司在最近3年内无重大违法行为，财务公计报告无虚假记载 （5）国务院规定的其他条件 二、上市公司信息披露的意义和法律责任 （一）上市公司信息披露的意义 1.有助于投资者进行投资决策； 2.促进证券市场的健康发展； 3.落实公司管理人员的托管责任； 4.促进上市公司加强经营管理； 5.作为国家宏观调控和管理的重要依据。 （二）上市公司信息披露的法律责任 三、上市公司信息披露的基本框架 （一）招股说明书 是股份有限公司在公开发行股票时按照规定向社会公众披露公司有关信息的书面报告。面向一级股票发行市场。 （二）上市公告书 是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告 （三）定期报告：年度报告、中期报告、季度报告 （四）临时报告：重大事件报告、公司收购报告 【例】招股说明书与上市公告书的相同之处是（　)　　 A.两者编制目的相同 B.两者编制主体相同 C.两者反映内容相同 D.两者公布时间相同 第二节 分部报告 一、分部报告的意义、类别和编制基础 （一）分部报告的概念 是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分布）编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告 （二）分部报告的意义P135： 更加有用、更加具体 （三）分部报告的类别 1、业务分部报告 2、地区分部报告 （四）分部报告的编制基础 一般：个别财务报表 披露合并报表情况下：合并财务报表 二、分部的确定 （一）分部的概念和类别P136 概念：企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分 类别：业务分部、地区分部 （二）业务分部的确定P136 1.业务分部的概念及其与业务部门的关系。 2.确定业务分部应考虑的因素： ①各单项产品或劳务的性质；（规格、型号、用途……） ②生产过程的性质；（劳动密集型、资本密集型……） ③产品或劳务的客户类型；（大宗客户、零散客户……） ④销售产品或提供劳务的方式；（批发、零售、自产自销……） ⑤生产产品或提供劳务受法律、法规的影响；（经营范围、交易定价） （三）地区分部的确定 1.地区分部的概念及其与行政区域的关系 2.地区分部的确定基础 主要风险和报酬的来源：资产和客户所在地 3.确定地区分部时应考虑的因素 ①所处经济、政治环境的相似性； ②在不同地区经营之间的关系； ③经营的接近程度大小； ④与某一特定地区经营相关的特别风险； ⑤外汇管理规定； ⑥外汇风险； （四）报告分部的确定 1.确定报告分部的原则：重要性原则 2. 报告分部重要性标准的判断 （1）10％重要性标准（满足其中之一即可） ①一个分部的收入占企业所有分部收入总额10%或以上; ②一个分部的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列两项中绝对值较大者的10%或以上： A.所有盈利分部的分部营业利润合计额； B.所有亏损分部的分部营业亏损合计额。 ③分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上 （2）低于10%重要性标准的特殊处理 　①不考虑该分部的规模，直接将其指定为报告分部。 　②不将该分部直接指定为报告分部的，可将该分部与一个或一个以上类似的、未满足规定条件的其他分部合并为一个报告分部 　③不将该分部直接指定为报告分部且不与其他分部合并的，应当在披露分部信息时，将其作为其他项目单独披露。 （3）75％的标准 　 即,分部报告披露的对外营业收入合计额必须达到合并总 收入或企业总收入的75%，若未达到，则必须增加报告分部 的数量，直到达到75%的标准 （4）垂直一体化经营下报告分部的确定 不同层次确定为独立的报告业务分部 （5）为提供可比信息报告分部的确定 上期为报告分部，本期不满足报告分部条件