会计核算报告(上).pptVIP

第8章 会计核算报告 ——编制前的准备 会计核算报告构成 账项调整 财产清查 对账和结账 第1节 会计核算报告概述 一、会计核算报告的含义 会计核算报告是企业会计核算的最终产品。它是 在日常会计核算基础上，以报表及文字的形式，总 括反映企业会计主体财务状况、经营成果、现金流 量的书面文件。 二、会计核算报告的构成 会计报表 文字报告（会计报表附注、财务情况说明书） 三、会计核算报告编制要求 内容完整 数字真实 编报及时 第2节 会计核算报告编制前准备 一、账项调整 ◇原因：权责发生制，收支期与归属期不一致 ◇时间：期末结账前并试算之后，编制报表之前 ◇需要调整的账项： 应收收入 预收收入 应付费用 预付费用 （一）账相调整的内容和方法 1.应收收入的调整 应收收入：是指企业在本期已经获得的属于本期 的收入，但由于结算或延期付款的原因尚未收到或尚 未入账的收入。 如：存款利息收入、房屋出租收入 带息票据的利息收入 结论：如果有应计收入，应在期末编制借记某一 资产账户和贷记某一收入或费用帐户的调整分录。 【例1】P132 2.预收收入的调整 预收收入：是指企业在本期或前期已经收款入 账，但商品或尚劳务尚未提供的收入。 如：预收账款 预收固定资产租金和包装物租金 结论：期末如果有一部分预收款应属本期收入（货已发 出），应在期末编制借记某一负债账户和贷记某一收入帐户 的调整分录。 【例2】P133 3.应付费用的调整 应付费用：是指本会计期间已经发生（耗用或受益）的费 用，应由本期负担，但由于尚未支付而未入账的费用。 如：应付工资、应付租金、应付水电费 应交税费、应付票据等 结论：如有应付费用，期末应编制借记某一费用账户和贷 记某一负债账户的调整分录。 【例3-例6】P133 4.预付费用的调整 预付费用：本期已经付款入账，但应由本期和以 后各会计期间负担的费用。 如：预付保险费、租金、报刊杂志费等费用 结论：如有预付费用，期末应编制借记某一费用 账户和贷记某一资产账户的调整分录。 【例7】P134 5.其他调整项目 ◆固定资产折旧费用的调整： ■计算方法：直线法 ■累计折旧账户 【例8】P135 ◆资产减值准备的调整 ■ 资产未来可收回金额小于资产账面价值 ■ 计提范围：应收账款、存货、固定资产等 结论：如资产发生减值，期末应编制借记某一损 益帐户和贷记某一资产减值准备账户的调整分录。 【例9】P136 二、财产清查 （一）财产清查的内容 财产清查：是指通过各项财产物资的实地盘点 查核，据以确认其账面结存数与实存数是否相符的 一种会计方法。清查内容： （二）财产清查的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而 计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和 实地盘存制。 1.实地盘存制 ◆特点： ——设置存货明细账，平时只登记增加数，不登 记减少数。 ——在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计 算结存成本。 ——根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 ◆期末存货成本、发出存货成本的计算 期末存货成本=存货盘存数量×购货单价 本期销售（或耗用）成本 =期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本 ◆实地盘存制的优点、缺点及适用范围 优点：简化日常核算工作 缺点：①销售成本计算可能不准 ②不利存货日常管理 ③期末工作量大 适用范围：品种多、价值低、收发频繁，损耗大 且难以控制的存货。 2.永续盘存制 ◆特点 通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时 结出存货结存数量进而计算出期末存货成本的方法。 ◆永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。 存货成本的确定： ?如果各批存货价格一致 本期销售（或耗用）成本 =本期销售（或发出）数量×购货单价 期末存货成本 =期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 或：期末存货成本=期末存货数量╳存货单位成本 ◆永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：①可随时了解财产物资收、发、结存情况 ②有利存货日 缺点：日常核算工作量大 适用范围： 为大