会计职业道德的检查与奖惩.pptVIP

第四节 会计职业道德的检查与奖惩 一、对会计职业道德进行监督检查 财政部门利用行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监督检查。检查的途径主要有：将会计法执法检查、会计从业资格证书注册登记管理以及会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合，以构筑会计职业道德检查与奖惩机制的重要组成部分。 （一）将会计执法检查与会计职业道德检查相结合 财政部门作为《会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。通过检查，一方面督促各单位严格执行会计法律法规，另一方面也是对单位会计人员执行会计职业道德情况的检查和检验。 从会计职业道德角度来看，2001年财政部在全国范围内组织开展《会计法》执行情况检查的内容，实际上与爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等会计职业道德规范紧密联系在一起。也就是说，开展《会计法》执法检查，同时也是对会计人员是否遵守会计职业道德规范情况进行检查。 （二）将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 会计从业资格证书注册登记管理包括会计从业资格证书注册登记制度和年检制度两个方面。会计从业资格证书注册登记制度，是指取得会计从业资格的人员，被单位聘用从事会计工作时，应由本人或本人所在单位提出申请，按照会计从业资格管理部门规定的时间到会计从业资格管理部门进行注册登记。 年检制度即年度检查验证制度。年检会计从业资格证书，主要审核和检查持证人员的下列情况： （1）完成规定的会计继续教育内容和学时情况； （2）工作单位、学历、会计专业技术资格或者职称变更情况； （3）会计从业资格证书登记注册情况； （4）已经注册登记的持证人员遵守财经纪律、法规和会计职业纪律情况，依法履行会计职责情况。 《会计基础工作规范》第二十四条规定： 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。 因此，将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合，有制度基础和保证，有利于强化对会计人员行为的约束，强制引导会计人员遵守会计职业道德。 为了加强对会计人员职业道德情况的考核检查，应当将其作为会计从业资格证书注册登记和年检的重要内容，并采取以下方式： （1）考核评价方式。 （2）建立持证人员诚信档案。 （三）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合 我国会计专业技术资格分高级会计师、会计师、助理会计师和会计员四个级别，其中会计员、助理会计师为初级资格，会计师为中级资格。初级资格、中级资格通过颧骨专业技术资格有关规定条件的可聘任助理会计师职务；取得中级资格，并符合全国有关制度规定的，可聘任会计师职务。根据财政部、人事部联合印发的《会计专业技术资格考试暂行规定》及其实施办法规定，报考初级资格、中级 资格的人员，应：“坚持原则，具备良好的职业道德品质”等。会计专业技术资格考试管理机构在组织报名时，应对参加报名的会计人员职业道德情况进行检查。对有不遵循会计职业道德记录的，应取消其报考资格。 目前，广东已实行高级会计师资格考试与评审相结合的方式，由于高级会计师通常处于一个比较高的管理层次，所面临的工作情况复杂、责任重大。他们要处理的问题不单单是会计账务问题，往往涉及整个行业或整个企业的经营战略和组织管理体制问题。他们考虑问题、处理业务就不能只顾眼前，不顾长远，不能只顾局部，不顾全局，这就决定了高级会计师必须具备较高的素质。考试其实就是对人员胜任能力这一道德规范的具体要求。评审工作则是由各省各市财政部门制定具体的评审标准，并负责组织高级会计师评审委员会进行考核，从德、能、勤、廉等各方面全方位对参评对象进行考察，而不是仅仅关注其学历条件、工作成绩及专业水平，会计职业道德也是高级会计师资格考核评审的一个重要内容。 由于高级会计师资格的取得是采取考试和评审相结合的方式，因此，有必要在考试和评审两个方面对其会计职业道德进行检查、考核。一是在考试方面。有必要增设职业道德的内容，从理论上加深其对会计职业道德的理解和认识。二是在评审方面要对申报人的会计职业道德情况严格审查。可以采取量化评分的方式，即对申报人的职业道德进行打分，使之与其专业学识、工作成绩等的得分一样作为其评审得分的重要组成部分。 二、行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束 目前，在我国主要有中国注册会计师协会等会计行业组织。多