河南会计资格考试长短期借款的核算.pptVIP

第十三章　长短期借款的核算;第一节　短期借款的核算 　　一、短期借款概述　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。 ;二、短期借款的核算　　（一）账户的设置　　设置“短期借款”账户　　贷方登记：借入的短期借款　　借方登记：归还的短期借款　　期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款　　账户按债权人设置明细账;（二）利息的处理　　短期借款利息一律计入财务费用。　　（三）账务处理　　1.利息不预提　　【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20 000元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。;借：银行存款 　　　　　　20 000　　贷：短期借款 　　　　　 20 000　　【例14-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例14-1】中的借款还本付息。 ;借：短期借款 　　　　　　　20 000　　财务费用 （20 000×5%×0.5）500　　　　贷：银行存款 　　　　20 500;2. 利息预提　　【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。;　1.1月1日取得借款时，编制会计分录如下：　　借：银行存款 　　　　l00 000　　　　贷：短期借款 　　　l00 000;2.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下： ;借：财务费用 　　　　500　　　　贷：应付利息 　500 （100 000×6%÷l2）　　（2月末预提当月利息的处理相同）　　3.3月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下： 　　 ;　借：应付利息 　　　　　　　l 500　　　贷：银行存款 　　　　　　l 500　　（第二、三季度的会计处理同上）　　4.10月1日到期偿还本金时，编制会计分录如下：;借：短期借款 　　　　　　l00 000　　贷：银行存款 　　　　　l00 000　　1.（单）企业按季计提银行借款利息时,应贷记（　）科目核算　　A.短期借款　　　B.应付利息　　　　C.财务费用　　　　D.其他应付款;2.（单）短期借款的期限通常是（　）。　　A.一年以上　　B.一年以下（含一年）　C.一年以下（不含一年）　D.一个经营周期以内;3.（单）企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记（　）账户核算. 　　A.应付利息 　B.短期借款 　C.财务费用 　D.预付账款;4.（分录）提取本月应负担的银行借款利息720元。 ;　借：财务费用 　　　720　　　贷：应付利息 　　　　720;5.（分录）支付本季度预提的银行错款利息960元。 ;借：应付利息　　　 960　　贷：银行存款 　　　　960; 第二节　长期借款的核算 　　一、长期借款概述　　长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。　　;二、长期借款的核算　　账户的设置　　“长期借款”账户　　（一）取得　　（二）借款费用的处理 　　筹建期间——管理费用　　生产经营期间——财务费用　　用于购建固定资产，达到预定可使用状态前——应当资本化的利息支出数计入在建工程的成本；　　用于购建固定资产，达到预定可使用状态后，以及不予资本化的利息支出——计入财务费用； （三）归还;【例l4-4】　　假设甲公司于2006年10月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：;（1）取得借款时：　　借：银行存款　　　 3 000 000　　　　贷：长期借款——本金 3 000 000 　（2）甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时;借：财务费用　　　　　　　 20000　　贷：长期借款——利息调整 20000　　2006年12月31日　　计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000（元）　　（3）2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上。 ;（4）2009年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：　　借：长期借款——本金 　　3000000　　　　长期借款——利息调整 　720000 　　　　贷：银行存款 　　　　 3720000 　　6.（分录