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水文基本建设财务管理探析 彭 超 云南省水文水资源局 摘要： 水文工作是基础性公益性工作，为防汛抗旱及水资源开发利 用与保护发挥着基础性支撑作用。本文根据对云南水文基本建设现状 及水文基本建设财务管理中存在的问题进行分析，并提出加强和改进 的对策措施。 关键词： 水文；基本建设；财务管理 水文工作是国民经济和社会发展的基础性公益性工作，是防汛抗 旱和环境保护的耳目和参谋，是水资源开发利用与保护以及工程建设 规划、设计、施工、管理、调度的基础，为国民经济建设发挥着不可 替代的基础支撑作用。近些年来，随着国家加大对水文行业的投入力 度，各地水文事业基本建设取得了可喜的成绩。笔者根据近年来云南 水文基本建设财务管理的实践，对水文基本建设财务管理作初步分 析，以更好地指导水文基本建设财务管理工作。 一、水文基本建设现状分析 1、水文基本建设财务管理的资金范围 目前，省级水文单位用于基本建设投资的资金来源主要包括：纳 入省级或中央级基本建设投资计划的基建资金；国际河流站网建设的 国债资金；不属于一般预算财政拨款的中央和地方水利建设基金；特 大防汛资金；水毁修复资金；省级财政拨付的事业经费中包含的站网 改造资金；各流域机构拨付的站网建设资金；其他资金。 2、水文基本建设的建设内容 主要有以下几类：省级水文管理机构的办公业务用房建设，地 （市）级、县级水文局巡测基地建设，水文测站新建及改造。建设方 式既有新建，也有迁建、重建、修复等。除省级业务用房和巡测基地 建设投资规模较大外，测站建设大部分投资较小，建设内容既有土建 工程，也有大量水文专业仪器设备的安装工程。 二、水文基本建设财务管理中存在的问题 1、建设资金的账务设置不合理。一些水文单位未根据资金来源 的不同而分别在不同的账务系统中核算水文建设资金，混淆了事业经 费与基本建设资金，特别是近年实行国库集中支付制度改革后，事业 经费与基建资金都在一个银行账户反映，更容易造成混淆。因此，对 于纳入基本建设投资计划的基本建设资金，应当执行国家基本建设资 金管理的规定，按照基建会计的要求进行管理；除此之外的建设资金 则依照事业单位会计制度的要求进行核算。 2、部分建设项目未能严格按上级部门批复的《项目建议书》、《可 行性研究报告》执行，擅自扩大建设规模、变更项目内容、提高建设 标准、增加投资概算。在水文建设项目立项时，为争项目，抢时间， 部分单位没有进行充分的调查、摸底、核实、论证，编造可行性报告， 往往与实际情况差距较大，在实施过程中存在随意改变投资规模、建 设内容的现象。还有的投资项目因工程征地、迁移补偿等未列入概算， 致使项目规模突破概算，出现“三超”即：超投资，超概算、超标准， 造成实际完成数与工程预算不符，无法进行竣工决算。 3、在测站建设及改造中，有的水文单位将建设资金下拨给各水 文测站单独核算和使用，以拨代支，以领代报，而不以款项实际支付 给施工单位作为资金列支的依据，造成账面支出与实际支出不符。 4、地方配套资金和自筹资金不能及时足额到位。大部分水文基 本建设项目建设投资要求中央、省、地方共同负担。一些项目在计划 申报过程中，申报的自筹部分往往大于支出计划，再加上部分地方财 政财力有限，配套资金不能及时、足额到位。且由于水文单位的经费 来源主要是财政拨款，对外服务收入较少，致使自筹资金不能及时到 位，或到位率较低。为加快项目工程建设进度，使工程如期竣工，建 设单位又往往在资金不到位的情况下开工建设，没有很好处理拨款、 自筹之间的关系，形成“半拉子工程”。 5、资金拨付手续不完善，出现高估冒算现象。一些水文单位在 基本建设管理中存在预付工程款不及时结算、大额支付现金、原始单 据不规范等问题。同时还存在有施工单位在工程结算上的高估冒算现 象，主要有:多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量， 设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调 整，重复计算，多计成本等。 6、年度财务报表不能真实反映水文基本建设实际情况。部分水 文单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作 一些非正常财务调整。如果是超额完成投资，就将其超额完成的部分 暂挂“其它应收款”或“预付工程款”中，待下年年初再予以调回； 如果没有完成投资额，就将其差额部分按完成上报，挂“建安工程投 资”和“应付工程款”等科目，这样做的目的主要是为了不影响