加工贸易同价格的影响面.ppt

* 加工貿易合同价格的影響面 關務 * 外匯 * 稅務 合同价格的定義 合同价格是指加工貿易企業簽定的加工貿易合同中約定的成品出口价格和材料進口价格. 在珠三角地區,工廠進出口報關价格基本以合同价格為准 合同价格理論上應為境內企業与境外公司的關聯交易价格. 合同价格与真實价格差异原因 1.合同是以計划方式訂定,未考量市場波動的狀況 2.合同以歸并方式簽定,相似規格之料件,价格差异被歸并處理. 3.企業利潤轉移考量 4.企業成本節約考量 合同价格關務面 東莞地區對合同增值率的定義 增值率=(出口總值-進口總值)/出口總值 規定 合同增值率20% 大企業 合同增值率15% 特批 合同增值率15% 合同价格關務面 增值率的偏差情型 1.客戶或供應商轉廠時价差.即報關單的价格与合同价格偏差 2.合同核銷時,單耗的變更 3.內購材料未及時抵扣 合同价格關務面 關務面价格的主要影響 1.當有內銷存在時,需補關稅時海關關注价格高低. 2.當有商業流通行為,海關審价机制會比較同類產品一般貿易与加工貿易价差 3.海關及外經合同規費依固定比例收取 合同价格外匯面 珠三角地區目前普遍采用差額結匯,即以支抵收 結匯率=合同增值率 結匯管控單据: 外匯核銷單 報關單外匯核銷聯 合同价格外匯面 企業常見的結匯問題 1.超結匯:境內企業期間內可結匯額小于資金需求量,需超額向境外公司收匯.甚至黑市融通資金. 2.欠結匯:境內企業期間內可結匯額超過資金需求量,大量核銷單無法核銷 3.超欠匯反复出現:企業外匯核銷進度無法配合資金需求 合同价格外匯面 外匯核銷失控的原因 1.合同環節与公司實際運作脫節,財務人員不參与合同簽定作業 2.外匯核銷有時間延遲的特性 3.強制性增值率的規定 4.合同虛庫存影響未能考量 合同价格外匯面 外匯核銷面對企業的主要影響 外匯分成=出口總收入 X 結匯率 X 分成比例. 不合适的結匯率,給企業成本負擔 2.稅局規定:出口后6個月未能結匯,視同內銷征稅. PS.新企業只有3個月 合同价格稅務面 免.抵.退申報的影響 1.增值稅免抵退稅申報以報關單為基礎 2.不予免征不予抵扣額的計算 =出口總值 X 增值率 X (17% -退稅率) 大多數行業,現行退稅率為13% (后續有再降可能) 即不予免征不予抵扣額=出口總值 X 增值率 X 4% 3.在沒有內銷情況下 應交稅金 = 不予免征不予抵扣額 – 進項稅金 PS. a.因轉廠各地法令不一,不列入考量. b.企業生產耗費的水電可取得進項稅金抵扣 合同价格稅務面 日常稅務申報 1.大多數企業采用以報關單為基礎申報. 2.在紙質合同模式下,庫存差异一定存在,即如以報關單為基礎進行稅務申報,資產負債表中的存貨科目不太可能正确.損益表中的銷貨成本科目也不太可能正确. 合同价格稅務面 所得稅申報 1.在以報關單為基礎的申報企業 稅前利潤= 出口總值 x 增值率 – ( 人工+制費+管銷研+…) 應納所得稅=稅前利潤 x 适用稅率 2.稅務認定企業獲利最低標准 稅前利潤 / 出總總值 2% 政策趨勢對合同价格的影響 1.APA查核開展 2.內外資稅制合一,普遍性优惠政策取消 3.出口退稅率進一步降低 4.全額核銷的推展 5.聯网監管的挑戰 合同价格各方面關系示意 關務 外匯 稅務 价格 合同价格的影響在關務,外匯,稅務各方面環環相扣,互相影響,盲目的為了某一方面平 衡進行調節,會造成嚴重后果 *