福建农科院财务会计规范化-福建农业科学院.DOCVIP

附件1 福建省农业科学院关于 加强会计规范管理、统一会计科目设置的通知 为了更好地规范我院的财务和会计核算行为，提高会计服务质量和会计信息的使用价值，更好地为我院改革和发展服务。配合财政收支分类改革、国库集中支付制度和用友政务软件的实施，现对我院会计科目设置、项目归类和会计账务处理再一次予以统一规范，请各单位遵照执行。(具体附后) 二OO八年七月八日 1、现金（101） “现金”科目总括反映科学事业单位库存现金的收支和结存情况。“现金”科目的明细账是现金日记账，它是按照现金收付业务发生或完成时间的先后，逐日顺序连续登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账簿。现金日记账由出纳人员根据审核无误的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存的现金实存数核对相符，做到日清月结，保证账款相符。 2、零余额账户用款额度（103） 配合国库集中支付改革增设科目。借方登记授权支付额度到账金额（根据代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》），贷方登记实际发生额。年终将财政授权支付用款计划年终结余额度转入财政应返还额度--财政授权额支付（125002），该科目年终无余额。 3、预付合同款(108) 该科目反映和监督预付合同款的发生和结算情况，借方登记按 合同规定预付的合同款项，贷方登记按合同完成或按合同进度核销的预付合同款项、收回多付的预付合同款项，期末借方余额反映单位尚未结算的预付合同款项。该科目应按受托单位及项目设置明细账，进行明细核算。本单位委托其他单位承担研究开发项目或课题、组织学术、科普活动等任务，按照合同规定预付的合同款项应通过本科目来核算（包括院内各所间拨转的创新团队经费、协作经费等）。 4、对外投资（117） 该科目借方登记债券投资实际支付的价款和直接投资的实际成本,贷方登记收回的投资数额,期末借方余额表示单位尚未收回的对外投资数额.该科目应按债券投资、其他投资以及投资时间的长短设置明细账,进行明细核算。如发生用事业基金对外投资行为，则该科目应与“事业基金—投资基金”科目相对。单位核算对外投资时，应附有院产业处和省机关事务管理局的有关非经营性资产转经营性资产的相关批文。 收回对外投资时，超出或低于账面的金额（或其它非货币性资产）作“其他收入”处理,同时注销对外投资(附相关证明材料)。 （1）单位以现金、银行存款等货币资金的方式向其他单位进行投资时，作如下会计处理： 借：对外投资——其他投资 贷：现金或银行存款 同时，借：事业基金——一般基金 贷：事业基金——投资基金 （2）单位以固定资产对其他单位进行投资时，应按评估确认的价值或合同、协议确认的价值，借记“对外投资——其他投资”，贷记“事业基金——投资基金”；同时按固定资产的账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产” （3）单位以无形资产对其他单位投资时，应以投出资产的评估价或合同、协议确认价值，借记“对外投资——其他投资”，按账面成本贷记“无形资产”，两者的差额贷记（或借记）“事业基金——投资基金”；同时，按无形资产账面价值，借记“事业基金——一般基金”，贷记“事业基金——投资基金”。 5、固定资产（120） 按经济用途分如下六类核算： 120001房屋建筑物 120002专用设备 120002001专用设备 120002002仪器仪表及量具类 120003一般设备 120003001通用设备 120003002交通运输设备 120003003电气设备 120003004电子产品及通信设备 120003005文艺体育设备 120003006家具用具及其他类 120004文物陈列品 120005图书 120006其它固定资产（包括土地、动植物等其它固定资产） 院预算单位资产管理系统软件（金网际）中固定资产自动按十一类划分（金网际固定资产软件中“文物陈列品”和“图书”在一类中核算），请各所财务按会计制度要求，按经济用途的六类进行财务核算，具体明细分解为十一类设置三级明细账来核算。 6、无形资产(124) 该科目核算无形资产的取得、摊销、转让情况。 无形资产取得的核算 单位无形资产可以购买、自行开发和接受捐赠等方式取得。 单位购入无形资产，按其发生的实际支出，借记“无形资产”，贷记“银行存款”。 单位研究开发过程中发生研究开发费时，应先借记“事业支出”、“经营支出”或有关成本费用科目，贷记“银行存款”等科目；当年依法取得专利权并投入使用时，借记“无形资产”，贷记“事业支出”、“经营支出”或有关成本费用科目。如属于以前年度自行开发的，以后年度使用并按法律程序取得无形资产，应按实际成本，借记“无形资产”，贷记“