税务法律-汉坤律师事务所.PDFVIP

20 16 年3 月25 日 税务法律 别了，“行邮税”红利——跨境电商税制改革政策“重磅”落地 薛冰 2016 年3 月24 日，财政部官方网站正式发布了题为“我国将自4 月8 日起实施跨境电子商务零 售进口税收政策并调整行邮税政策”的新闻。同日，财政部、海关总署和国家税务总局联合发布了 《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税[2016]18 号， “18 号通知”）。 我们结合18 号通知及财政部公开的政策新闻对跨境电商税制调整进行概要分析，谨供业内人士 及广大 “海淘”消费者参考。 一、 政策背景：原有 “行邮税”红利政策将被取代 在目前的跨境电商试点城市 （上海、重庆、杭州、宁波、郑州、广州、深圳、天津、福州和平 潭），通过跨境电商渠道购买的海外商品按照行邮税（行邮税是行李和邮递物品进口税的简称，是 海关对入境旅客行李和邮递物品征收的进口税）进行课征，并且应征税额在50 元（含50 元）以 内的予以免征。 现行税制政策中，行邮税原本针对的是非贸易属性的进境物品，即关税和进口环节增值税、消 费税三税合并征收，税率普遍低于同类进口货物的综合税率。按照现行《进境物品归类表》和《进 境物品完税价格表》的规定，有10%、20%、30%和50%四档税率。 相对于一般进口贸易的 “关税+增值税+消费税”，跨境电商享受了 “行邮税”带来的政策红利。 但 18 号通知发布后，这一红利将被正式终结。 二、 政策解析：18 号通知构建的跨境电商新税制 根据18 号通知，跨境电商零售进口商品应按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。 具体见下表： 汉坤律师事务所  北京  上海  深圳 18 号通知所规定的征管政策 汉坤提示 适用的业态范围 限于跨境电商零售（企业对消费者，即B2C ）进 跨境电商企业对企业 口税收政策 （B2B ）进口，线下按一 般贸易等方式完成货物 进口，仍按照现行有关税 收政策执行 纳税义务人及完税  纳税义务人：购买跨境电商零售进口商品的个 对于海淘企业和海淘消 价格 人 费者而言，税收成本和税  完税价格：实际交易价格（包括货物零售价格、 收合规都将需要被引起 运费和保险费） 足够重视  代收代缴义务人：电商企业、电商交易平台企 业或物流企业 课税商品范围  所有通过与海关联网的电商交易平台交易，能 根据 18 号通知的规定， 够实现交易、支付、物流电子信息 “三单”比 市场上常见的海淘模式 对的跨境电商零售进口商品 都可能将被纳入课税范  未通过与海关联网的电商交易平台交易，但快 围 递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流 等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的 跨境电商零售进口商品 交易限值  单次交易限值为人民币2,000 元 18 号通知将单次交易限  个人年度交易限值为人民币20,000 元 值由行邮税政策中的