2013年初级实务第一章资产1—2节.ppt

（2）银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（同城结算） 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 【解释1】银行本票分为不定额本票和定额本票（1000，5000，10000，50000）；银行汇票不存在定额与非定额之分； 提示付款期~不超过2个月 【解释2】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。 （3）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 【解释】准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易 （4）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 购买货物企业（关键点）使用银行汇票的两个步骤： 第一步骤：取得信用证保证金 借：其他货币资金——信用证保证金（关键点） 贷：银行存款 第二步骤：持信用证保证金购货（境外） 借：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票（关键点） （5）存出投资款。 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 【解释】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过“其他货币资金”科目核算；如果题目中提及直接从证券交易所购入，则使用“银行存款”科目核算。 （6）外埠存款（2011年单选） 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时: 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购外币收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 【例题：单选题】 企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　B）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。 【例题：多选题】 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（BCD）。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的款项 【解析】企业持有的3个月内到期的债券投资不属于其他货币资金，而是属于现金等价物。 核算内容： 一、 应收票据 二、应收账款 三、预付账款和其他应收款 四、坏账及其核算 一、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 （一）应收票据常识 1、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 2、商业汇票的提示付款期自汇票到期日起10日。 3、按承兑人不同可分为商业与银行承兑汇票 银行承兑汇票 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。 银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 【解释】票据的到期日通常为若干月份后的对日，如果票据的签发日为某月最后一天，则票据的到期日为若干月份后的月末。 【例题·单选题】某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇票的到期日为 （ D ）。（2003年） A.5月28日 B.5月29日 C.5月30日 D.5月31日 【解析】如果票据签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天。从2月份往后3个月，为5月的最后一天，即5月31日。 到期票据不能承兑，由“应收票据”转入“应收账款” 借：应收账款—X公司 贷：应收票据—X公司 2012