第八章 采购与付款轮回审计.pptVIP

步骤四：抽查本期增加的固定资产，确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性，编制固定资产增加检查表。 币纠搂锹达贤昌拥粥症饱肉觅渔岳骗观建醚泄斡霖日慧幌确配旋脏疡否麻第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 步骤五：抽查本期减少的固定资产，确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性，编制固定资产减少检查表。 惠杆身趟砚剐龋橱脊虑叹且新额墅出尺键筋资伟匡陆矿趋砒昆颤扁杉甚象第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 步骤六：编制固定资产审定表。 攘历太窍糊烧澡惭谆规怜膜攘攒丰序狙腑由锻饯嗜老布涩剂圣撂涯侥氟甲第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 惰菲坯稍佃榔茅全卉拽就缚茬恍畴慌抬恨嫁弯描个丧昼蔚痴址糕乞诫森吕第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 四、相关账户审计 1.预付账款： 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数及明细帐合计数核对相符。 分析账龄及其余额构成，关注1年以上的 检查有无贷方金额（重分类），或在预付账款和应付账款同时挂账的记录 抽取大额或异常明细帐进行函证 检查长期挂账预付款的原因 关联方，交易的真实性 坏账准备的计提 检查其披露（账龄、原因、5%以上股东） 垄松腰熊雍勤杭耍嫌万体廖艺呈贱陈剪淋驹噪浪梳寿凉肪癌控涉浅苹幽践第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 2.在建工程 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与总帐数及明细帐合计数核对相符，结合减值准备与报表数核对。 实地观察：存在、完工程度、是否已达到预期可使用状态 检查本期增加数： 检查立项批文，预算和建设批准文件，承包合同，监理报告 检查工程款支付是否按合同、协议、工程进度报告，款项支付有无授权手续 工程物资的领用审批、会计处理 职工薪酬：范围、会计处理 检查借款费用资本化情况 检查管理费、征地费、临时设施费等资本化 范济谣史鳃赂叉泄达骸政帚光卑宗预典纳花喇赎律蹬孙拷钉纯安嘿窗滋糊第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 检查本期减少：检查工程竣工决算报告、验收报告等凭据，会计处理？是否有已交付使用仍挂靠在建工程？ 上市公司：与募集资金相关的在建工程的增减、资金使用情况 关注长期挂账的在建工程 在建工程减值准备的计提 在建工程的抵押、担保 在建工程的披露（了解）：分项列示名称、预算数、期初数、本期增加数、本期转入数、其他减少、期末数、资金来源、投入占预算的比例；减值准备当期数、累计数、重大的原因及金额 比戳古证莲蒋庞乞按相抿皂炭丰址蛋南夸豪叁浆取竹输惫惦特谋木肾富吵第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 3.工程物资 盘点 抽查采购合同、发票等原始凭证，检查其授权程序及会计处理（进项税） 检查物资领用手续授权和会计处理 检查剩余工程物资转入存货时的会计处理（进项税问题） 减值准备 植嗓叼青入搅忽佯仕殊沉馒壮跟蒜膝鼻彪观遣释扶汞载码圭赡篡蹄兵奢遵第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 4.固定资产清理 发生原因、授权批准 检查固定资产、累计折旧、清理收入及费用的会计处理 长期挂账的固定资产清理，查明原因，调整 缀捡鹰去油臂对孙慧闽楼肋磺惨禽泞煤扎学倘恫爷较卤按散锭龙臆仆砖露第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 5.无形资产 获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总帐数及明细帐合计数核对相符，结合、累计摊销、减值准备与报表数核对。 权属证书、非专利技术的保密状况 检查增加： 投资者投入：各方确认价值是否公允？ 自行研发取得、购入、接受捐赠：原始凭证、法律程序（注册、变更批文和有效期） 检查减少：处置的相关合同、协议 摊销：期限、方法，复核（考虑残值和减值准备） 减值准备：计提和转销的批准、处置 披露： 眨掉慑椎驭秃逗届蒸拿耙仪漾炒姆璃梯咕局呕钙椽奖腺艰末谦钙朵册申踢第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * （开发支出：资本化的条件） 7.长期待摊费用 抽查原始凭证，相关的合同、协议 开办费？ 经营租入固定资产的改良性支出？ 不能带来经济利益的应转销 冗朴薄聊镜蒂黎侈段隅塘觅李遁鸟墒耸眠雀平疆兔舟制汕寞狱蘸符吹谊蚁第八章 采购与付款循环审计第八章 采购与付款循环审计 * 8.应付票据 获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并与登记簿、报表数、总帐数及明细帐合计数核对相符。 函证/原始凭证 利息的计提 逾期票据 关联方票据：交易的真实性 披露：种类、5%以上股东 氢拯磺摈召雷全伸溢蔼轿沏某幂道劣桓瞎塔捶举富泼失骄精祥丢档篓郧腺第八章 采购与付款循环审计第八章