高管态度_政府监管及内部审计_基于计划行为理论的研究_李曼.pdf

审计研究 2014 年2 期 * 高 、 管态度 政府监管与内部审计 —— — 基于计划行为理论的研究 李 曼 【 】 ， 、 。 部审计是近年来国 内外监管机构 会计 审计实务和学术界关注的热点问题 本文研究了我国 摘 要 内 、 。 、 ， 企业高管态度 政府监 管对内部审计行为的影响 结合 审计学 组织行 为学等相关理论 通过对企业 内部审 : ; ， 计人员进行 问卷调查发现 高管态度是决定内部审计行为的主要因素 相对 于 国有企业 高管态度对内部审 ; ， 计行为的影响在 民营企业更加明显 上市公司的内部审计监 管成效已初步显现 国有企业的内部审计监 管有 。 、 。 待取得 高管层配合 研究结果对监 管机构 企业管理层以及内部审计人员具有一定的启示 【 】 关键词 高管态度 政府监 管 内部审计 、 一 问题的提出 ， 、 、 “ ” 内部审计在企业中的地位日益突出 与外部审计 董事会 高管层并称为公司治理的 四大 基石 (IIA ，2002 )。 (IIA ，2011 )。 ， 良好的内部审计行为能够增加企业价值 于是 各国相纷纷出台相关政策 。2003 11 ， 寻求优化内部审计行为的路径 年 月 美国证交会批准了纽约证券交易所和纳斯达克证券市 ， 。 : 场条例 要求所有上市公司必须设立内部审计机制 我国审计法规定 依法属于审计机关审计监督对 ， 。 、 、 象的单位 应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度 越来越多的监管机构如证监会 银监会 国 。 ， 资委都出台内部审计相关政策 这表明 推动企业构建内部审计制度已成为近年来国内外监管当局的 一项战略性安排。 ， (Sarens 2011 ;Cooper ，2006 ; ，2005 ; ，2011 ) 到目前为止 国内外文献 等 程新生等 时现 主要研究企业特征 ( 、 、 ) ， 。 股权结构 董事会特征 企业规模等 对内部审计行为的影响 内外部环境的作用的相关研究不多 而在我 ， ， 国 内外部环境对内部审计的影响尤为重要