第六章节 企业主要经济业务的核算.ppt

※ 关于“累计折旧”账户的重要说明 1.主营业务收入的核算 假定：甲企业按合同规定向预付货款的乙公司发出B产品10件,增值税率为17%.则会计分录为: 借：预收账款 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4250 【例】现款销售A商品200件，单价40元，计货款8000元，销货增值税按17％计算，计1360元。款已转入银行存款户。 【例】销售给红星工厂乙商品40件，单价450元，计货款18000元，销货增值税按17％计算，计3060元。货款及税款尚未收到。 借：应收帐款－红星工厂 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费－应交增值税 3060 对期间费用的理解图示 （二）其他业务成本的核算 包括与其他业务有关的成本和费用。 设置“其他业务成本”科目，该账户是损益类账户，用来核算除主营业务成本以外的其他业务成本的发生及其转销情况。 借方 其他业务成本 贷方 其他业务成本的发生 期末转入“本年利润”账户的其他业务成本 结转后该账户无余额 一.财务成果的含义 财务成果是企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。 第六节 财务成果形成及分配业务的核算 营业 利润 利润 总额 营业外 收入 营业外 支出 = + - 销售 费用 管理 费用 财务 费用 - - - 营业 收入 营业税金 及附加 营业 成本 - - 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 资产减 值损失 - - - 公允价值 变动收益 + 投资 收益 二.利润的构成与计算 1.含义及构成 期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 （一）期间费用的核算 销售费用是企业在销售商品、提供劳务等过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。 财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，如借款利息支出。 管理费用 销售费用 财务费用 发生数 发生数 发生数 结转数 结转数 结转数 本年利润 2.账户设置 【例】出差人员李好报销差旅费2460元，原借3000元,余款交回。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ※ “贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲账。借款时的分录为： 借：其他应收款—李好 3 000 贷：库存现金 3 000 3.核算举例 ※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—李好 2 000 库存现金 460 【例】用现金支付咨询费126320元。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例】摊销本月应负担的报刊费。 借：管理费用 2 010 贷：待摊费用 2 010 【例】用银行存款支付自销产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 ※ 如果是为购货方垫付的运费应： 借：应收账款 ××× 贷：银行存款 ××× 【例】计算专设销售网点人员工资41610元。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41610 【例】计算应缴纳的房产税12000元、车船使用税6200元。另外用银行存款支付印花税2800元。 借：管理费用 21 000 贷：应交税费-应交车船使用税 6 200 -应交房产税 12 000 银行存款 2 800 1.含义及构成 投资收益是企业指对外投资获得的收益。包括：以现金或其他资产对外投资所分得的利润;股票投资所分