“萨班斯-奥克斯利法案”对中国内部控制的启示.doc

“萨班斯-奥克斯利法案”对中国内部控制的启示 摘要：本文对“萨班斯-奥克斯利法案”解决的问题进行了简述，指出其对中国企业内部控制的启示。 关键词：内部控制 2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，经过这一系列事件对经济社会的冲击之后，美国出台了专门针对会计制度的萨班斯—奥克斯利法案。该法案从上市公司会计监管委员会；审计师的独立性；公司的职责；加强财务信息的披露；分析员的利益冲突；证券监管委员会的资源与权限；研究和报告；公司和徇私舞弊的责任；加强对白领刑事犯罪的惩罚；公司税务申报表；公司的舞弊行为及应承担的相应责任等以下11个方面来管制以会计信息为主体的市场资源配置。 1 萨班斯-奥克斯利法案解决的问题 1.1 会计监管问题 在安然事件之前，美国经济是自由主义式的发展。美国的会计准则是由社会中介机构和社会团体公认形成的，没有很大的强制性。与中国会计准则不同，中国会计准则是由中华人民共和财政部统一制定，具有强制性的法规特征。安然事件发生后，美国意识到自治式的会计信息有极大的漏洞，加强了管制，成立会计监管委员会，对企业的会计信息进行监管。 1.2 中介机构问题 美国的中介机构不独立。安然在整个发展过程当中，它的品牌、业务和战略都是没有问题的，但是很多项目在具体管理和落实当中出现了一些问题。安达信作为中介机构，帮助安然在印度投资的电厂在没有盈利的前提下，通过联合投资的公司，进行银行贷款，沟通项目的操作，等违规手段，让现金返回到公司的母体，形成不存在的现金流。安达信对安然公司的账进行检查的时候，这样的双面角色导致了安达信这种中介机构失去了独立性。所以在这项法案中对中介机构的业务行为专门做了限制性和规范性的规定，防止中介机构出现监守自盗的问题。 1.3 企业内部财务管理的问题 安然事件之后全世界的企业对会计信息制度的重视上升到了一个前所未有的高度。首先，加强了高层人员的责任。公司的财务领导肩负着会计的重任，下面做好财务报表，子公司上交到母公司，母公司要合并报表，合并报表做完上报证监会、财政部等。如果报表中出现问题，发现公司有做假账的行为，要追究领导的责任。在萨班斯—奥克斯利法案中，专门明确了公司出现财务问题后，总经理和财务总监应当共同承担责任。 2 萨班斯-奥克斯利法案与内部控制的联系 萨班斯-奥克斯利法案对企业的影响就是加强会计信息的权利区位，公司设立审计委员会，审计委员会全部是独立董事，专门负责对公司会计信息的管理。通过这样的内部审查，提高公司的会计信息管理机制和层次体系，避免了企业高层左右财务信息的局面。 萨班斯-奥克斯利法案里面对内部控制的相关规定说明了企业必须就评估企业有没有内部控制和规定企业内部控制要做到的程度，这两点向美国证监会有个明确的交代。 3 对中国内部控制的启示 现在，很多国内企业因为财务账表在审核过程中出现问题了，使雄心勃勃的美国上市之路半途而费。中国也在逐渐加强内部控制的建设，作为公司的高层领导，有必要掌握基本的会计知识和会计准则，肩负起公司财务安全运行的责任。 中国的企业可以借鉴美国的萨班斯-奥克斯利法案，建立强制性的企业内部控制法规和机制，形成企业内部控制的发展体系。 3.1 完善企业法人治理结构 实施内部控制，首先需要规范法人治理结构，建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。从股东的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控管理对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。其次，要强化监事会对财务的监督。监事会成员应具备行使职责所必备的专业知识，并保证在形式上和实质上的独立性。第三，要建立股东对经营管理者的强力约束。董事会定期审议公司会计报表，严格评估经营管理者的经营业绩，并决定对经理的解聘撤换。 3.2 建立健全内部控制体系 现代企业应该结合自身情况，建立健全内部控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，