2013年快速编制现金流量表(自动生成)概述.doc

快速编制现金流量表（自动生成的说明） 另附excel自动计算表格。填好两大报表后，现金流量表自动就出来了。 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金流量现金流量现金流量现金流量经营活动产生的现金流量产生的现金流量收到的其他与经营活动有关的现金现金流量现金流量1．吸收投资所收到的现金2．借款收到的现金3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入。4．偿还债务所支付的现金5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金6．支付的其他与筹资活动有关的现金发生筹资费用所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金。现金流量1．收回投资所收到的现金短期投资短期投资长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资投资所支付的现金2．取得投资收益所收到的现金3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金。5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额6．投资所支付的现金短期投资短期投资长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资收回投资所收到的现金7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。经营活动产生的现金流量计提的计提的固定资产折旧固定资产折旧制造费用管理费用无形资产摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）固定资产报废损失财务费用应收票据的贴现利息投资损失（减收益）递延税款贷项（减借项）存货的减少（减增加）经营性应收项目的减少（减增加） 应收账款应收票据预付账款其他应收款待摊费用经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款应付票据应付工资应付福利费应交税金其他应款　　　其他现金流量售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入＋利润表中业务收入（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）收到的税费返还（期初余额－期末余额）?? 3．收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流量）4．购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金养老保险待业保险住房公积金成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费7．支付的其他与经营活动有关的现金剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金成本及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金 六、汇率变动对现金的影响确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）