中国农业银行临柜以资抵债业务操作手册.doc

中国农业银行临柜 以资抵债业务操作手册 编号：CM-**-**** 编制部门：运营管理部 编 写：张伟 复 核：*** 审 核：*** 批 准：*** 版 本 号：ABC/****** 发布日期：210年1月1日 修改记录 版本号 生效日期 修改文件名称及文号 1 基本规定 1.1 适用范围 本手册适用于中国农业银行以资抵债业务的柜面操作及风险控制（在CAS子系统中处理）。 1.2 定义 抵债资产是指银行在依法行使债权或担保物权时，因债务人、担保人无法以货币资金偿还银行债务，经协商或经法院判决（裁定）、仲裁机构裁决接收的债务人、担保人用以抵偿银行债务的非货币性资产。 1.3 分类 无 1.4 岗位职责 （1）会计主管 1）负责依据贷款管理、核算的相关制度和办法审查信贷部门转来的凭证 1.5 办理/操作条件（二选一） 无 1.6 基本要求 （1）抵债资产收取入账 1）取得抵债资产时，应按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产入账价值。为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入抵债资产价值。 2）在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的,应按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价，作为抵债资产入账价值；如法院裁定、仲裁裁决或协议规定我行须支付补价的，则按照实际抵债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。 3）对于抵债金额超过贷款本金和表内利息但小于或等于表外应收未收利息的部分，计入以资抵债应收未收利息表外科目。待抵债资产处置变现后，再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。 （2）抵债资产处置入账 1）抵债资产处置时，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。 2）涉及补价的，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费、可确认为利息收入的表外利息、实际支付的补价超出(或少于)预计应支付补价部分的差额,差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。 3）抵债资产处置变现后实际取得的处置收入小于“待处理以资抵债资产”表内科目相应账户余额，差额部分先行记入“待处理以资抵债资产--待处理以资抵债资产损失”，在收到审批行同意处置的批文后再记入营业外支出。 2 操作流程 2.1 接收抵债资产 2.1.1 流程图 2.1.2 操作说明 2.1.2.1 业务审核 (1)客户经理提供经审批的抵债资产收取审批(备案)呈报表、以资抵债账务划转表和垫付的诉讼费、税费等费用凭证及法院裁定、仲裁、协议等复印件。 (2)柜员根据客户经理提供的资料，审核： 1)“抵债资产收取审批(备案)呈报表”审批手续是否齐全，上级行审批签章是否齐全； 2)“抵债资产收取审批(备案)呈报表”相关要素与专夹保管的借款凭证第二联要素核对一致，以资抵债账务划转表贷款余额、应收未收利息余额与该笔贷款结欠本息金额核对一致。 审核无误后交会计主管审批，如不符合要求，将资料退回客户经理。 （3）会计主管审核有关资料，无误后在以资抵债账务划转表上批注审批意见，交柜员进行业务处理，如不符合要求，退回柜员重新审查。 2.1.2.2 业务处理 （1）柜员根据经审批的以资抵债资料，根据贷款类型，先选择相应的利息试算交易试算该笔贷款应计利息金额，然后选择相应的贷款还款交易（借记过渡）进行还款。还款时根据抵债资产的转让价格与贷款本金和应收利息之间差额的不同，按以下顺序进行账务处理： 取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入“待处理以资抵债取得相关税费”科目。 抵债资产收取审批(备案)呈报表中批准同意抵偿的本金计入“待处理以资抵债本金”科目。 抵债资产收取审批(备案)呈报表中批准同意抵偿的表内应收息计入“待处理以资抵债表内应收息”科目。 对于取得抵债资产过程中向债务人收取补价的,按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价,作为抵债资产入账价值。 对于法院判决、仲裁和协议规定银行须支付补价的，预计应支付的补价分别在“待处理以资抵债应付补价”资产类科目和“应付抵债资产补价款项”负债类科目中核算。 抵债资产收取审批(备案)呈报表中批准同意抵偿的表外应收未收利息计入表外“抵债资产应收未收利息”表外科目。 按以上顺