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会计从业资格考试会计基础总结（3800字） 会计基础 会计基础 银行存款余额调节表 下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证（实存账存对比表、库存现金盘点报告表） 资产负债表是指反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表 资产负债表的填制 （一）、根据某个总账账户期末余额直接填列； 需要注意的是，某些项目，如“应交税费”、“应付职工薪酬”等项目，是根据某些总账户的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户 期末余额在借方，则以“-”号填列 （二）、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列（货币资金、存货、为分配利润） （1）、货币资金：应根据库存现金、银行存款、其他货币资金的期末余额合计数填列 （2）、存货：应根据材料采购（在途物资）、原材料、库存商品、生产成本、周转材料、委托加工物资、材料成本差异、发出商品等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备” （3）、未分配利润：见P185 （三）、根据有关总账所属的明细账的期末余 额分析计算填列 （1）、应收账款：应根据“应收账款”及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余 会计基础 额合计数，减去坏账准备 （2）、预付账款：应根据“预付账款”及“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列 （3）、应付账款：应根据“应付账款”及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列 （4）、预收账款：应根据“预收账款”及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列 （四）、根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款） (五)、根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（应收账款、应收票据、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产） 汇总转账凭证，是按每一贷方科目分别设臵，用来汇总一定时期内转账业务的一种记账凭证。填制转账凭证时尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”避免“一借多贷”或“多借多贷” 科目汇总表，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，其他都应避免。 属于账实核对的有：1、库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；3、各县财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 会计基础 利润表 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（损失-号填列）+投资收益（损失-号填列） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 会计档案的保管期限 会计凭证类：15年，会计移交清册15年。 会计账簿类：15年 月季度财务会计报告：3年 银行余额调节表和银行对账单：5年 现金和银行存款日记账：25年 年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册：永久 三栏式（各种日记账、总分类账及资本、债权债务明细账） 多兰式（费用、成本、收入、利润）如生产成本、制造费用、管理费用、主营业务收入等账务的明细账，本年利润、利润分配和应交税费—应交增值税等科目明细账 数量金额式（原材料、库存商品、产成品等明细账） 会计账簿按用途分类（序时账簿、分类账簿、备查账簿）备查账簿（租入固定资产登记簿，应收账款备查簿，受托加工来料登记簿） 按外形特征分类（订本式：适用总分类账、现金日记账和银行存款日记账），活页式：（各种明细账），卡片式：（固定资产和低值易耗品鞥资产的明细账）。按账页格式分类（两栏式、三栏式、多兰式、数量金额式） 会计基础 财产清查结果处理方法 一、库存现金盘盈、盘亏的账务处理 （1）、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。 （2）如为现金溢余，属于应付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的长款计入营业外收入。 二、存货盘盈、盘亏的账务处理 见p174 三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理 （1）、盘盈的处理方法：企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准应通过“以前年度损益调整”账户核算。并按重臵资本确定其入账价值，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整” （2）、盘亏的处理方法企业发生固定资产盘亏是，按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财产损益”账户，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产”报经批准转销后转入“营业外支出”账户的借方 错账更正方法 （一）、划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。 （二）、红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计账户错误，