第九章会计账簿ppt.pptVIP

第九章　 会计账簿 目的、要求： 　 通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 第一节???会计账簿概述 第二节???日记账　　　　　　　 第三节???分类账 第四节???记账要求和错账更正　 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的设置原则 三、会计账簿的种类 四、会计账簿的基本内容 一、会计账簿的意义 概念 会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。 作用 1、为企业提供全面系统的会计信息。 2、为成本、费用、利润的计算提供详细的资料 3、为编制财务报告提供完整数据 4、为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益 二、会计账簿的设置原则 1、依法设置 2、满足信息要求 3、体系科学 4、设置数量依实际确定 四、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 　1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 　2.日期栏； 　3.凭证种类和号数栏； 　4.摘要栏； 　5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 　6.总页数和分户页次。 第二节　日记账 一、日记账的分类 二、日记账的登记　 一、日记账的分类 普通日记账 分栏日记账 　 　　　　　　　现金日记账 特种日记账 　　　　　　　银行存款日记账　 （一）三栏式现金日记账 （二）多栏式现金日记账 （三）三栏式银行存款日记账 （四）多栏式银行存款日记账 　　　三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。其格式和登记方法如表9-1所示。 优点： 　　　仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。 缺点： 　　　不能把对应账户分类汇总地加以反映。 　 为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一步发展出多栏日记账。 多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式，如表9-2所示。 表9-3 第三节???分类账 一、分类账的内容 二、分类账的登记　 三、总账与所属明细账的平行登记　　　　 　　　　　　　　　 一、分类账的内容 　　 　 　　　　 　　　　　　　　　三栏式 　　　　　　　　　数量金额式 　　　 多栏式 　　　　　　　　　横线登记式 二、分类账的登记 (一）总分类账的登记 (二）明细分类账的登记 (一)总分类账的登记 　　 总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设置总分类账。 　　总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。 （二）明细分类账的登记 概念 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，资金的使用和管理，往来款项的结算，收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。 类型 1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账 3.多栏式明细分类账 　适用于“原材料”、“产成品”等，盘存类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类核算既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登记金额外，还须登记数量。 　 　　适用于“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”等账户的明细分类核算。 　　采用多栏式明细分类账，对属于同一一级科目或二级科目的明细账户可以合并在一张账页上进行登记，即在这种格式的“借方发生额”“贷方发生额”下分别设置若干金额栏，分栏登记各个明细科目的数额，在实际工作中“材料采购”、“生产成本”、“制造费用“等科目的明细分类账可以只按借方发生额设置账户，贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔，可以在有关栏内用红字登记，表示属从借方发生额中冲减。 三、总账与所属明细账的平行登记 （一）平行登记的概念 （二）平行登记的要点