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论中国会计学研究三篇 李志文 中国清华大学经管学院特聘教授兼中国企业研究中心主任 美国杜兰大学甫律曼商学院讲座教授兼副院长 2003 夏 我于 1997 年夏天，在厦门大学举办的会计教授会中，讨论了我对中国会计研究的看法。这一篇论 文引起相当大的争论，我想最主要的原因是该文影响了不少学者，尤其是掌权学者的饭碗。这一 点毫不为奇。学术论文是学者的饭票，论功行赏的成绩单。在全世界研究型的大学中，都是让人 热血喷张的问题。有些世界知名大学，为这个问题打打杀杀几个寒暑，甚至斗到“至死方休”。 我要指出，我的论点是纯粹个人观点，我不掌生杀大权，做为一个纯学者，我不希望以势压人， 而是希望依理论事。既然做学问是我的终生职志，也有不少人跟我做学问，向我讨论做学问的方 法，我应该把我的想法说出来，而且是清清楚楚地说出来。做学问的方法多的是，真要细究，做 学问的方法，就像武学招数，各有各的法宝。灵不灵，实践及时间是唯一检验的标准。 关于会计学研究方法，我先后写了三篇文章。所有学科的研究方法主要有两部分， 一是技术与技 巧，一是思维方式。技术与技巧是入门学问，看起来难，只要持之以恒，一般人多能学到个九成 功力。思维方式（paradigm ）是终身致用规奎，学思闻问的准绳。要跟学术泰斗，思想巨璧学的就 是思维方式。我们经常一睹文章就知门派，就是因为各大门派有他们独特的思维方式。物理学是 技术性非常强的学科，那些诺贝尔奖大师，在指导学生时，几乎从不谈技术技巧，老在思维方法 上淳淳善诱。在清华听过杨振宁课的同学一定有同感。在社会科学，思维方式的训练更为重要， 我的三篇文章主要谈的就是思维方式。思维方式决不是三篇文章能说清楚的，学问是一生的工 作，白首穷经，犹有未解者，是悟不出一个适当有效的思维方式之故也。我没有能力，也没有可 能把思维方式说清楚。这几篇文章只能算对谈(dialogue) 的开场白。 我这几篇文章传布相当广，看过的学者很多，各校博士生中，成为传阅品。我稍加整理，合辑一 处，以便阅读。缺误之处，敬请指正。 1 中国 会 计 研 究 试 议 李 志 文 杜 兰 大 学 甫律曼 商 学 院 甫律曼 讲 座 教 授 兼 副 院 长 中 国 复 旦 大 学 松 下 讲 座 教 授 香 港 科 技 大 学 会 计 系 教 授 1997 夏 第 三 届 中 国 会 计 教 授 学 会 于 1997 年 七 月 下 旬 在 厦 门 大 学 召 开， 我 应 邀 做 个 学 术 专 题 报 告 ， 谈 谈 我 对 当 前中 国 会 计 研 究 的 一 些看 法．本 文 初 稿 在 世 界 华 人 会 计 学 术 圈 中 击 起 相 当 激 烈 的 反 响， 有 些 肯定 之词，也 有 不 少 批 评 之 声 ， 我 衷 纳 众 议 ，几 度 修 改 ，如 能不 见 弃 于 众 ，也 就 喜 不 自 胜 了1． 所有学术研究都可以分成＂正进性＂（Positive) 及＂规 范 性＂ （Normative) 两 种 ． 正 进 性研 究 就 是 通 常 所 说 的 学 问 ． 研 究 者 先 设 定 问 题 ， 然 后 从 过 去 的 资 料 ， 已 往 的 经 验 ， 及 周 遭 的 观 测 ， 对 事 实 真 相 加 以 判 断 ． 正 进 性 的 研 究 是 先