浅谈会计电算化下内[][].docVIP

浅谈会计电算化下的内部控制 　篡改防止错误和舞弊　内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，:内部管理控制和内部会计控制。会计电算化下要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计的有效实施。 二 会计电算化下内部控制的作用 （一） 会计电算化的使用改进了企业会计核算的环境 会计电算化的使用改进了企业会计核算的环境，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测等电算化会计系统改变了会计凭证的形式电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。控制与会计是不可分割的。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计中,用电子计算机代替人工记账、算账、报账,以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制原始数据的获取靠的是企业员工、手工纸介质相比，磁介质或光介质具有存储密度大、擦写不留痕迹的特点，对内部控制的影响是双方面的。存储密度大使得企业可以集中保存数据资源，便于对其加以保护，一旦毁损或被盗将使企业遭受更大的损失。擦写不留痕迹使得数据被篡改的可能性增大，需要加强内部控制。以提供财务信息为主的会计，正由传统的手工会计系统向电算化会计系统、网络会计系统方向发展。这无疑是企业管理手段的巨大进步，极大地促进了会计工作效率的提高，但同时也给企业内部会计控制带来了新的问题和挑战，具体表现在：舞弊行为且未经授权，任何人都难以浏览到全部的会计资料。出现问题，也可通过检查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。而在电算化会计信息系统中，原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在必要。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。难以防范的高科技经济犯罪活动，使企业蒙受损失，也内部控制失效的风险。在手工方式下，会计数据以证、账、表等形式记录在可的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但是，电算化系统的会计数据数据库呈开放状态、易于打开，是肉眼不可见的，电脑的系统数据，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失也更大。财务上的数据往往是企业的商业秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。在实际工作中一些会计电算化的具体操作者未能按照一定程序操作，对计算机病毒的侵入防范意识不强，未能采取有效措施防止病毒和黑客的侵入，不少企业对会计电算化工作的安全性，保密性重视不够，从而导致会计资料的丢失或错误的出现。很多对电算化会计档案的收集、管理、查阅、销毁仍沿用手工系统的制度；没有对会计电算化信息系统档案保管人员的职责作出相应的规定；也没有采取相应的保障措施来改善保管会计档案的环境等。很多只是将打印出的纸质档案存档，而没有将存储在计算机中的会计信息备份，一旦因意外或人为错误造成系统数据的丢失、破坏，就不能在最短时间、最小损失下恢复原。如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。如果企业一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的。数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存，数据输出。开机后，不得擅自离开工作现场，如有事离开时，需将计算机引入休眠状态，再次进入时，需提供用户密码或口令，以防他人非法使用计算机，窃取资料和数据；定期拷贝整理系统中的会计数据务数据的备份文件保存好并记录以下内容:档案形成的时间，会计数据的内容及备份。保证会计电算化环节的数据准确、有效安全完整。建立健全法规和制度是管理好电算化会计档案的保障。应坚持每天双重备份，并分人分保管。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料时加贴外部标签各种安全保证措施，如备份软盘应贴上保护标签应存放在安全、洁净、防潮的地方；采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性