第2章节 账户与复式记账.ppt

总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 本期发生额 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 2 000 220 000 40 000 1 000 35000 77000 1 000 20 000 200 000 合 计 298 000 298 000 （三）余额试算平衡 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 2 300 343 000 3 700 200 000 16 000 30 000 15 000 520 000 合 计 565 000 565 000 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 300 200 000 4 700 160 000 15 000 10 000 50 000 320 000 2 000 220 000 40 000 1 000 35000 77000 1 000 20 000 200 000 2 300 343 000 3 700 200 000 16 000 30 000 15 000 520 000 合 计 380 000 380 000 298 000 298 000 565 000 565 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 试算平衡能否说明记账正确？ 试算不平衡，肯定记录或计算有错误 试算平衡，不能肯定记账、登账没有错误，例如，在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷方向记反，不能通过试算平衡发现。 1．复式记账的理论依据是什么？ 2．借贷记账法的记账规则是什么？ 3．如何理解借贷记账法中“借”、“贷”的含义 4．借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？ 5．如何计算某一资产、负债账户的期末余额？ 思考题 练习题 练习1：新世纪股份有限公司2015年2月份有关账户记录如下表所示， 要求：根据资料内容，将正确的数字填入表中适当的空格内。 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 9500 43600 9600 银行存款 26900 84600 85400 应收账款 — 184000 原材料 50000 17200 41000 固定资产 50000 — 104000 短期借款 200000 200000 应付账款 87000 74000 40000 实收资本 200000 — — 200000 合计 402600 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 9500 43600 43500 9600 银行存款 26900 143100 84600 85400 应收账款 346600 — 184000 162600 原材料 50000 17200 26200 41000 固定资产 54000 50000 — 104000 短期借款 200000 200000 162600 162600 应付账款 87000 74000 27000 40000 实收资本 200000 — — 200000 合计 487000 487000 527900 527900 402600 402600 2-1： 账户名称 期初余额 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 8000 300000 500000 100000 80000 8000 500000 120000 合 计 808000 808000 练习2：某企业本月初有关总分类账户的余额如下： 该企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入资金400 000元，已存入银行； （2）用银行存款归还前欠货款50 000元； （3）用银行存款100 000元购入不需安装设备一台； （4）取得银行短期借款30 0000元，款项已存入银行； （5）将3000元现金存入银行； 要求： （1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）。 （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 8000 3000 5000 银行