2017年高会考试大纲高级会计实务第三章企业全面预算管理.docVIP

　　2017年高会考试大纲高级会计实务第三章企业全面预算管理 【基本要求】/ （一）掌握全面预算的编制方法，熟悉全面预算的编制方式与编制流程/ （二）掌握全面预算分析要点、掌握预算分析方法/ （三）熟悉全面预算管理的组织体系/ （四）熟悉预算目标的确定要点，掌握利润预算目标的确定方法/ （五）熟悉全面预算控制的方式与原则/ （六）熟悉全面预算调整的内涵、原则与程序/ （七）了解全面预算的含义与内容以及全面预算管理的内涵与功能/ （八）了解战略目标、战略规划、经营目标与全面预算之间的关系/ （九）了解全面预算管理的流程与基础环境/ （十）了解全面预算考核的原则与程序，熟悉全面预算考核的内容/ （十一）了解成功的预算编制、预算控制与预算考核的特征/ 【考试内容】/ 第一节 全面预算管理内涵、流程、环境与组织体系/ 一、全面预算的含义与内容/ 预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。在预算前冠以“全面”二字，主要有三层含义：基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。/ 全面预算通常由业务预算（即经营预算）、专项预算（即投融资预算）和财务预算三部分组成。业务预算是指企业预算期内日常发生的各种业务活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、供应预算、费用预算和其他业务预算；专项预算是指企业预算期内各种投资活动或融资活动的预算，主要包括投资预算（即资本支出预算）和融资预算；财务预算是反映企业预算期内有关财务状况、经营成果和现金收支等方面的预算，主要包括利润表预算、资产负债表预算和现金流量表预算等。/ 二、全面预算管理的内涵与功能/ 全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好的协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。全面预算管理主要包括四个方面功能：规划与计划功能、沟通与协调功能、/ 控制与监督功能、考核与评价功能。/ 三、战略目标、战略规划、经营目标与全面预算/ 战略目标是企业愿景和使命的具体化，是一个长远的目标，具有明确的数量特征和时间界限。/ 战略规划是企业战略目标的实施步骤和策略，时间跨度一般为3年。/ 经营目标是以战略规划为导向，反映企业在一定时期内生产经营所要达到的预期目标。/ 战略目标、战略规划、经营目标与全面预算之间，既有区别，又有联系。企业的战略目标需要战略规划和经营目标来细化与分解，战略规划和经营目标又需要全面预算来具体执行。全面预算是实现战略目标和战略规划、落实经营目标的具体行动方案，战略规划和经营目标是编制全面预算的基本依据，全面预算不能偏离战略规划和经营目标。/ 四、全面预算管理的流程/ 全面预算管理是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。/ 五、全面预算管理的基础环境/ 全面预算管理的顺利推行和有效实施需要一个良好的基础环境：企业领导的重视与支持、全体员工的参与和配合、预算管理与业绩考核挂钩、完善的预算管理制度体系。/ 六、全面预算管理的组织体系/ 由于不同企业的行业特点、经营规模、组织架构等因素各不相同，在全面预算管理组织体系的具体设置上也可采取不同的方式。全面预算管理的组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成。/ 全面预算管理决策机构是组织领导企业全面预算管理的最高权力机构，主要包括股东（大）会、董事会、预算管理委员会和企业经理层。/ 全面预算管理工作机构是全面预算管理的日常工作机构，具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作。/ 全面预算管理执行机构是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定的经济责任，并享有相应权力和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。/ 七、全面预算管理层级/ 一般情况下，企业的全面预算管理层级与企业内部层级相一致。企业内部层级不同，全面预算管理的内容与特点也不同。/ 第二节 全面预算编制/ 一、全面预算目标的确定/ （一）预算目标的确定原则/ 实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。集团层面确定预算目标应遵循以下原则：先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则。/ （二）预算目标确定应考虑的因素/ 确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：出资人对预算目标的预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、企业所处发展阶段的特点。/ （三）预算目标的确定方法/