中国联通统一集团会计核算和报表系统的方案选择.docVIP

　　中国联通统一集团会计核算和报表系统的方案选择 实现决策支持、财务控制、会计核算与报告、业务处理的高度集成是企业集团财务管理所追求的理想境界。对于大型企业集团而言，不但需要根据资本市场监管的要求进行财务报告披露，还需要根据战略目标和实际业务情况，对各分、子公司进行有效管理。尤其在市场经济日益发展的今天，针对瞬息万变的市场，更要求企业灵活、快速地应变，这就要求集团能及时、准确地获取财务信息并进行实时动态分析。因此，越来越多的集团借助IT手段来实现信息支持的高效、准确。然而，起步于上世纪80年代中期的我国财会电算化产业，其初期产品主要是用于单个企业会计核算和报表编制的财务软件，这些财务软件至今仍应用于多数企业。 在这种背景下，大型企业集团面临着财务管理的双重困境：一方面是及时、准确、多维分析的信息需求；另一方面，又面临着不同分、子公司的核算系统不同、版本各异的现实。如何在“诸侯割据”的局面中实现集团会计核算和财务报表的统一，成为困扰许多公司的难题。 系统构建背景 中国联通成立于1994年，经过十二年的经营与发展，运营X络遍布全国31个省、市、自治区，是国内唯一一家同时在纽约、香港、上海三地上市的电信运营企业。由于经营规模大、地域分布广、业务范围宽、管理链条长，中国联通的组织结构显得庞大而复杂：联通集团有上市公司、非上市公司，上市公司是主体，又分为31个省级分公司、360多个地市级分公司，在同一地市级分公司又同时经营着不同的业务种类，经常“一个公司、六块牌子”。整个会计核算主体在地市级分公司，核算主体接近400个，每个主体又需核算6个账套，既涉及上市公司，也有非上市公司，上市公司与非上市公司、上下级分公司间存在大量的、非常复杂的关联交易。 发展初期，中国联通以业务快速发展为经营管理重点，与很多国有企业一样，对集团财务信息化建设的重视程度不够，在所属的360多家分公司中，形成了用友、金算盘、甲骨文三家软件公司不同版本的产品“三分天下”的局面。各级分公司编报财务报表时，一般是根据集团合并报表体系的要求，从相关会计核算系统中取出相应数据，将这些数据手工录入到EXCEL电子表格中， 完成编制财务报告后，仍以电子表格的形式，将财务报告上报至上级公司。一般需要经过地市级分公司到省级分公司，再到总部两个过程。总部财务部再根据各省级分公司上报的电子表格进行并表。不同分公司对于同一性质的业务指标的解释也截然不同，涉及4000多个科目的管理，使并表过程变得极其复杂。此外，资本市场、集团管理决策层等对财务报告披露的时间和质量都有着严格的要求。 中国联通的现状在满足上述要求时显得捉襟见肘。正如会计处陈沛经理所言，“联通上下7000多财务人员的大部分精力都用于财务报告的编制，没有更多的精力去进行财务管理工作，财务人员实际是做着蓝领的工作却拿着白领的工资。”面对现实，中国联通管理当局深刻认识到，这些已成为联通进一步发展的羁绊，建立一套强大、高效的财务管理体系成为当务之急。 四个层面三大模块实现统一管理 在此情形下，通过对市场的预测和分析，结合经济活动业务流程、集团内部控制要点以及集团发展愿景，中国联通构建了包含四个层面、三大模块的集团财务管理体系（见图1）。 纵向是心部门的要求，场采取灵活多变四大层面从下至上包括业务核算层、会计核算与报告层、财务控制层、战略决策层。这四个层次是紧密衔接、上下一体的：基层经济业务产生财务报告的基础信息；这些信息进入会计核算与报告体系，财务人员根据业务交易事项和公司的制度体系完成会计核算；总部财务人员编制财务报告；之后对财务报告信息进行统计、分析等再加工，为集团财务控制和管理决策提供依据。整体思路是从财务报告的形成过程出发，建立完整的体系，对财务报告全过程进行有效的控制，以确保财务信息的真实性。 横向三大模块从左至右为：IT系功统能模块、系统制度保障、人员建设模块，为系统建设目标提供有力支撑。 作为承上启下的重要环节，统一、规范的会计核算和报表系统成为整个财务管理体系的基础。因此，中国联通财务管理体系的构建就从统一集团会计核算着手。 1．优化会计信息流程 为确保财务信息的快捷、准确，中国联通集团从财务报告形成过程的特点出发，对会计核算与财务报告体系进行了流程优化，并形象地将其归纳为产品制造的三个阶段（见图2）： #9658; 原材料——经营活动产生财务报告基础信息（地市、省分公司业务层面）； #9658; 半成品——财务部门按照会计准则进行确认、计量、分类，形成会计基础信息（地市、省分公司财务层面）； #9658; 产成品——财务部门按照不同资本市场、政府监管机构、管理层要求，对