资金内部控制在防治教育单位“小金库”中.docVIP

　　资金内部控制在防治教育单位“小金库”中 我国“小金库”治理工作已连续多年，但屡治屡犯，大有禁而不止之势，教育系统也不例外。截至2009年11月末，自查自纠及重点抽查的结果是，全国共设有“小金库”22 884个，涉及金额101.58亿元。①治理“小金库”的法律法规虽由财政部、监察部等多部门联合制定，但往往由纪律检查和监察部门牵头实施且多为事后查处，因此大多数研讨文献也侧重从纪律检查和监察角度论述私设“小金库”违规违纪的预防与惩治，缺乏全方位过程控制的探讨。本文参考《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》中的有关规定和要求，按照内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内控五要素的要求，阐述如何运用并强化资金内部控制，以实现防范和治理教育单位“小金库”的长效目标。 一、营造防治“小金库”的内部控制环境 （一）健全并宣传防治“小金库”相关规定 1.定期梳理并健全收支财经政策及控制流程。教育单位的财务、审计和监察等相关职能部门应定期（至少一年一次）梳理国家及当地政府有关“收支两条线”等收支管理政策，补充缺失的规定，建立健全有关收支控制流程。 2.大力宣传防治“小金库”的法规政策。宣传防治“小金库”法规政策的重点包括“小金库”的定义和预防内容，以及本单位的财经政策和财务报销制度。要特别加大“一把手”或“一支笔”及关键岗位员工的培训，将防治“小金库”的规定作为岗前培训“