2017会计实务操作 成本管理1.docVIP

生产企业成本核算及流程化管理　　只有了解了生产车间管理、熟悉产品、熟悉工艺、熟悉费用、成本构成才可以做好成本会计。　　成本核算只是成本会计的第一步，也是关键的一步，准确的数据，才能准确的决策。 　　课程大纲　　一、生产企业基本情况介绍　　二、成本相关的会计分录　　三、供应链中的成本核算　　四、费用分配、成本归集　　五、成本核算　　六、成本分析　　七、EXCEL 在成本核算中的应用　　八、成本相关问题处理 　　　　一、生产企业基本情况介绍　　（一）企业基本情况　　　　复杂的生产企业一般是集生产、销售、研发、服务于一体的企业，每一步都有成本核算及成本分析。 　　（二）企业的产品生产流转流程（产品诞生到销售的流程）　　 　　（三）为了完成成本核算及成本分析工作，需要收集哪些资料？和哪些部门沟通呢？　　 　　财务部，作为一个服务部门，通常需要和业务相关的部门进行沟通，即：　　仓库— 存货的收发，存货盘点　　生产部（车间）—在制品的流转、期末在制品数量、盘点　　生产计划部（生产办公室）—本月的生产计划、完工产品统计、工时统计、耗电量统计、机器工时统计、人工统计等 　　质量部—不合格品处置情况、报废产品统计 （与生产完工情况有一定的呼应关系，比如，下了2台的制令（工作令等），至完工入库了1台，现场没有在制品，那很有可能是报废，也可能丢失）　　采购部—供应链的开始点：材料采购　　销售部—及时获取销售订单、单价，提供新产品成本，为报价提供依据，也能从销售部获取销售统计等（订单签订情况、按地区、业务员等统计）　　设计部— 获取产品的物料清单，即bom — Bill of Materials （也可从生产计划获取）　　研发部— 研发领用材料的处理，研发支出的归集　　人事部—工资计算单、部门工资汇总表、五险一金计提及缴费表 　　我们简要看下各相关部门的流程　　（一）销售部合同评审　　 　　（二）生产计划及执行　　　　企业生产计划管理实例 　　（三）仓库管理部流程　　收货流程　　材料入库备料材料出库完工产品入库销售发货 　　（四）财务部门与其他部门之间工作的衔接　　1.财务部门需要哪些数据？这些数据由哪些部门提供？　　首先，需要对采购的原材料及时办理入库，并且录入正确的采购价格，仓库管理部门按照生产指令办理材料的出库手续，生产部门及时办理完工产品的入库。　　（1）完工产品入库明细表—仓库　　（2）在产品明细表—生产部或计划部　　（3）工时明细表—计划部或统计部门 　　（4）约当系数—生产部　　（5）材料领用明细表（按项目、品种、批次等分别列示） —库房　　（6）直接人工、间接人工薪酬—人事部门　　（7）制造费用—费用会计　　（8）成本复核过程中需要的物料清单—设计部　　（9）其他部门领用的材料明细—费用化　　（10）报废产品明细，分清人为原因和非人为原因，处理结果—质检部 　　2.如何与这些部门沟通，进而保证工作顺利进展？　　本讲配套资料，请到下载中心下载资料 　　二、成本相关的会计分录　　成本会计要与以上部门进行沟通，实际上是与会计科目相对应的。　　首先，来看与成本相关的会计科目、会计分录。　　产品的流转：　　　　绿色字体部分，每一步都产生了会计分录。 　　存货的构成：　　 　　（一）材料入库　　（1）材料已到达并验收入库（尚未付款、未收到发票）：　　借：原材料　　　　贷：应付账款—应付暂估款 　　（2）收到发票　　①通常手工账的做法：　　红字冲掉暂估凭证，录入准确凭证　　借：原材料 （红字）　　　　贷：应付账款—应付暂估款 （红字）　　借：原材料　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款—应付采购款　　②供应链系统软件的处理方法　　财务软件操作要借助中间科目：材料采购　　借：材料采购　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款—应付采购款　　红字回冲：　　借：原材料 （红字）　　　　贷：应付账款—应付暂估款 （红字）　　蓝字入库单　　借：原材料　　　　贷：材料采购　　材料采购月底余额一般为零，借方有余额为票到货未到，贷方有余额为错误，需要查找原因。 　　例题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，与乙公司签订了一份采购原材料的合同，合同含税总价23400元，甲公司分别于5月、6月收到5850元、17550元的货物（含税），款项尚未支付，乙公司于7月初开具了增值税发票。根据上述资料编制各月的会计分录。　　解答 ：手工账做法　　5月：借：原材料　　　　　　　　　　　5000　　　　　　 贷：应付账款 —应付暂估款　　　 5000　　6月：借：原材料