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风险管理审计 郭东 2012年版 课程内容  第一部分：基本概念  第二部分：对风险管理体系的审计  第三部分：对组织架构的风险管理审计  第四部分：对发展战略的风险管理审计  第五部分：对规章制度（主要是内控制度）的风险管理 审计  第六部分：对职能部门风险管理的审计 第一部分：基本概念  一、风险与风险管理  二、审计与风险管理审计  三、风险管理的方式、方法 一、风险与风险管理  风险：一项行动或者事项发生，对组织造 成不利影响的或然率。亦即，背离组织目 标，造成价值损失的各种可能性。  风险的无处不在 一、风险与风险管理  风险管理，是对影响组织目标实现的各种 不确定性事件进行识别与评估，并采取应 对措施将其影响控制在可接受范围内的过 程。 一、风险与风险管理 风险管理目标 需要达到的三项目标： （1）相关法令的遵循； （2）财务报告的真实可靠； （3）经营活动的效率和效果。 风险管理的根本目的是设法压缩风险出现的 概率值，阻止可能的危机转化为现实的损 失。 一、风险与风险管理 风险管理包括以下主要阶段：  (1)风险识别。即根据组织目标、战略规 划等识别所面临的风险；  (2)风险评估。即对已识别的风险，评估 其发生的可能性及影响程度；  (3)风险应对。即采取应对措施，将风险 控制在组织可接受的范围内。风险承担、 风险规避、风险转移、风险转换、风险对 冲、风险补偿、风险控制等措施 一、风险与风险管理 风险管理与内部控制  （1）传统观念：风险管理是企业内部控 制的重要组织部分。  （2）现代认识：风险管理是既是构成企 业内部控制的重要内容，又是企业创造价 值的日常管理活动。 一、风险与风险管理  结论： 由于风险的客观性、或然性、普遍性和可 变性，风险管理的目标是设法提前预测和 发现企业面临的各种风险，设法压缩风险 出现的概率值，阻止风险的潜在性转变成 现实性，最大限度压缩风险造成的损失。 二、审计与风险管理审计  审计：原义，“审”为审查、“计”为会 计账目。早起审计与会计账目有关系。但 现代审计远远超出此范围。  审计，是指审计机关依法独立检查被审计 单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报 告以及其他与财政收支、财务收支有关的 资料和资产，监督财政收支、财务收支真 实、合法和效益的行为。 （审计法实施 条例第二条） 二、审计与风险管理审计 审计的职能：  经济监督  鉴定证明  评价咨询 审计本质上就是防范和化解组织面临的各种 风险的一项经济活动。 二、审计与风险管理审计  风险管理审计的概念：运用现代审计方法 和手段，对组织的风险管理机制和开展的 风险管理活动进行全面监督和评价的一项 经济活动。  它实质上是以对被审计单位的风险识别为 基础，全面分析影响被审计单位管理目标 实现的各种因素，并据此确定实施进一步 审计的性质、范围、时间，进而进行控制 测试和实质性检查的一种审计方法。 二、审计与风险管理审计  双内容：风险管理机制、风险管理活动  双功能：监督、评价  双职能：（1）一种新型的审计：内容上的 新颖性、方式方法上的新颖性；（2）一种 认识发现、评估监督和应对风险的新手段  双重性质：它既是审计部门的应有职责和重 要审计内容，又是能被风险管理部门采用的 管理方法和技术手段。 二、审计与风险管理审计  风险管理部、审计部、财务部、内控部等 的关系 根据企业性质和组织架构而定 二、审计与风险管理审计  制度基础审计与风险管理审计  联系：制度基础审计是风险管理审计的基 础，风险管理审计是制度基础审计的深化  区别：（1）审计的基础不一样；（2）运 用方法不一