4.公司间交易的抵销.ppt

第四章 公司间交易 的抵销 抵销分录① 子公司【股东权益账面】VS母公司【长期股权投资期初数＋少数股权】 借：股本 1 000 000 资本公积 4 500 000 盈余公积 500 000 年初未分配利润1 500 000 存货 400 000 固定资产 1 500 000 长期应付款 100 000 商誉 1 000 000 贷：长期股权投资 7 650 000 少数股东权益 2 850 000 抵销分录② 抵销母公司投资收益、收到的股利等。 借：投资收益 353 500 （净利润±调整）×70% 贷：股利 350 000（现金股利×70%） 长期股权投资 3 500（差额） 抵销分录③ 抵销子公司合并净利润中归属于少数股权部分。 借：少数股东损益 151 500 贷：股利 150 000 少数股东权益 1 500 分录③可与分录②综合： 借：投资收益 353 500 少数股东损益 151 500 贷：股利 50