项目十二 事业单位负债与净资产的核算.ppt

项目十二 事业单位负债和净资产的核算 ;学习重难点： 事业基金的核算 非流动资产基金的核算 专用基金的核算 财政补助结转的核算 财政补助结余的核算 非财政补助结转的核算 事业结余的核算 经营结余的核算 非财政补助结余分配的核算 ;任务一 事业单位负债 ;一、事业单位短期借款的核算 （一）短期借款概述 ;（二）短期借款的核算 ;1.取得借款 事业单位借入短期借款时，借记“银行存款”等账户，贷记“短期借款”账户。 [例12-1]某事业单位1月1日从银行借入6个月的借款30 000元，用于事业单位事业支出，借款年利率为6％，到期一次还本付息。借入款项时，根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 ;2.归还借款 事业单位归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。 [例12-2]某事业单位7月1日归还借入本金30 000元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 ;3.借款利息 支付短期借款利息时，借记“其他支出”，贷记“银行存款”。 [例12-3] 某事业单位1月1日向银行借入期限为1年的借款200 000元，用于该事业单位从事产品生产，借款利率8％，按季末支付利息。 每季季末支付利息时，根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：其他支出 4 000 贷：银行存款 4 000 ;二、事业单位应付和预收款项的核算 ;（一）应付账款的核算 ;2.应付账款的核算 事业单位应设置“应付账款”账户，用来核算事业单位因购买材料、物资、接受劳务等而产生的应付账款及偿还情况，它属于负债类账户，贷方登记单位应支付的款项，借方登记已支付或已转销或转作商业汇票结算方式的款项，期末贷方余额，反映尚未支付的应付款项。该账户应按照供应单位设置明细账，进行明细分类核算。; 单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付的，应于期末根据有关凭证，借记“存货”等有关科目，贷记“应付账款”科目。对于期末尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料、商品科目抄列清单，并按暂估价入账，借记“存货”等科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款按正常程序进行处理。; 单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出科目，贷记“应付账款”科目。单位偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。;[例12-4]某实行成本核算的事业单位购入材料一批，增值税专用发票上注明材料价款60 000元，增值税额为10 200元。材料已验收入库，货款未付。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：存货 60 000 应缴税费——应缴增值税(进项税额) 10 200 贷：应付账款 70 200 ;[例12-5]收到上月供货方转来的专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：存货 40 000 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款 46 800 ;（二）应付票据的核算 ;2.应付票据的核算 事业单位应设置“应付票据”账户，用来核算事业单位因购买材料、物资、接受劳务等而开出、承兑的商业汇票的实际情况。它属于负债类账户，贷方登记事业单位开出、承兑的商业汇票，借方登记商业汇票到期付款，期末贷方余额，反映尚未到期付款的商业汇票。事业单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 ;[例12-6] 某实行成本核算的事业单位采用商业承兑汇票结算方式购入一批材料，专用发票记载材料的价款为20 000元，增值税款为3 400元，材料已验收入库。开出两个月到期的商业承兑汇票。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：存货 20 000 应缴税费——应缴增值税(进项税额) 3 400 贷：应付票据 23 400 ;[例12-7] 某实行成本