- 1、本文档共13页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
如何更好地开展集中核算单位内部审计.ppt
浅谈集中核算单位内部控制郜勤伟 尚亚培2010年12月6日 集中核算的特点 1、内部审计的存在主次两个责任单位 《会计法》明确规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。实行会计集中核算后,单位负责人的主体地位并没有改变,只是部分会计核算的责任转移到了核算中心。对于这种变化,内部审计部门在开展内部审计时,审计程序也发生了变化。内部审计部门从核算中心提取会计资料进行财务收支方面的审计,会计核算的规范性、正确性由核算中心负责,会计资料的真实性、完整性由被审计单位负责。内部审计部门还需到被审计单位,对单位内控制度的有效性、预算执行情况等方面进行审计。 特点(续) 2、资金使用规范性增强,审计重点有所转移 会计核算纳入核算中心进行统一核算后,加强了财政资金使用的透明度,规范了会计核算行为。整体业务能力和人员素质较强,一定程度上避免了业务支出任意使用科目,相关收入入账不规范的现象。 对进行核算中心的单位开展的内部审计,已由以前的从账户入手的审计方法,转移到从内控入手的审计方法。审计重点从以前偏重于财务收支审计,转移到经济效益审计,具体结合事业单位经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查,通过对事业经费使用情况的检查和分析,促进被审计单位加强事业经费的管理,提高事业经费的使用效益。 案例 案例:甲单位部门集中核算内部控制制度 摘录如下: (1)设立核算(分)中心的主管部门,未设立专门的内部审计部,开展内部审计的人员为兼职,而人员大多是为下属各事业单位的财务人员。实行会计集中核算后,开展内部审计的人员多数被抽调到核算(分)中心来。 (2)会计与各单位的经济业务活动脱节,会计人员只有根据各单位报账会计提供的原始凭证以及报账单来判断各项业务。 (3)会计核算工作由核算(分)中心负责,内部审计的审计由原来单一的被审计单位,变成了被审计单位和核算(分)中心。被审计单位负责资金财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集、支出的审批权,仍然是财务收支及有关的经济管理的主体。而核算中心负责被审计单位的会计核算、会计监督,并行使会计资料档案保管权及资金管理权。 该单位内部控制制度存在的问题: 分析 (1)内部审计人员独立性较差 开展内部审计时,虽然也进行了合理的安排,不会出现自己查自己的账,但还是让人感觉是核算中心人员在审计核算中心做的账,因此内部审计人员的独立性值得商榷。 (2)会计业务的真实性较难确定 对于不纳入统一核算范围,另设账外账或私设“小金库”的收入,就无法知晓。对于利用真发票套取资金,也无法进行辨别。对于开出的行政事业单位往来款收据,其资金是否全额上交,也无法判断。因此单从会计核算方面较难控制会计业务的真实性,审计人员从账面上也很难找出问题。 (3)会计责任较难区分 在核算中心与被审计单位部门之间可能就一些会计核算责任问题相互推诿,增大了一些责任认定难度。 建议 改进方案:如何更好地开展集中核算单位内部审计 1、修改内审操作规程,规范责任认定标准 会计集中核算制度实行后,各部门制定的内部审计操作细则应有所变化。审计的重点从账户入手发现问题转移到从内控入手寻找问题,难度大大加大。审计工作程序也有所变化,在向被审计单位送达审计通知书时,需抄送一份给核算中心。在完成审计工作时,内审部门将审计报告、审计决定书在送交被审计单位时,抄送核算(分)中心。虽然会计核算职能由核算(分)中心负责,但各单位会计法律地位不变,其负责人仍是会计责任主体。应对本单位的财务收支和会计资料的真实性、完整性负责。核算(分)中心承担着各单位的会计核算职责,要对代管资金、会计核算、会计资料的安全性负责。 建议2 2、在会计核算(分)中心开展互审工作 人非圣贤,熟能无过。在忙碌的会计核算过程中,核算(分)中心的会计人员由于某些原因,会产生会计核算处理错误,而会计稽核没有发现错误的现象。有时对一笔支出认定需根据它的支出用途作出不同的会计处理,例如购买礼品,如用于看望单位职工,则应计入职工福利基金;如用于来人招待,则应计入招待费。又如培训时的交通费,应与培训时的其他支出一同计入培训费科目,但如遇到单独报销,则应计入交通费中。 由于存在以上的情况,核算(分)中心在日常的工作中,应定期在会计人员中开展互审工作。根据核算(分)中心的会计核算分组情况进行相互审计,一些人员较少的核算(分)中心,可以在会计人员之间进行。互审的内容为审核原始凭证真实性和合法性的、会计科目设置、记账凭证录入的正确性以及账务处理的规
您可能关注的文档
- 召开裁军会议.ppt
- 可摘局部义齿的制作——装盒 - 副本.ppt
- 台北市士林区剑潭国民小学教务处主任移交清册-剑潭国小校园资讯网.doc
- 台北市政府「100年度廉洁楷模」当选事蹟摘要.doc
- 台北市政府九十三年度因公派员出国计画-台湾电路板协会.doc
- 台湾大哥大~电信业背景概况简述.ppt
- 台湾晶技股份有限公司诚信经营守则.PDF
- 台湾自来水股份有限公司营业章程相关条文-台湾区水管工程工业同业公会.doc
- 台湾高速铁路股份有限公司职业安全卫生条款-高铁.PDF
- 台铁动力车司机员於工作场所中噪音暴露与听力损失之研究.PDF
- 2024年光伏全球巡礼中国篇:供需失衡,何时出清.pdf
- 2024年服务消费行业分析报告:服务消费的时代交响,不畏浮云遮望眼,迭代发展进行时.pdf
- 2024年电子行业分析报告:Scaling+law依然有效,自研AI芯片后劲十足.pdf
- 2024年艾融软件分析报告:深耕金融IT领域,收购优质资产打开市场空间.pdf
- 2023年AIGC行业分析报告:GPT-4v如何实现强大多模态,从文生图到图生文.pdf
- 2023年电力辅助服务行业分析报告:重塑价值.pdf
- 2023年亚朵分析报告:体验驱动,中高端国民品牌.pdf
- 2023年钠离子电池行业分析报告:突破关键资源瓶颈,性能优势显著.pdf
- 2023年甲骨文分析报告:战略拐点已过,基本面回归上行趋势.pdf
- 2024年智能汽车行业分析报告:FSD入华在即,关注汽车数据闭环服务商.pdf
最近下载
- 中职《幼儿心理学》课程教学课件-项目二任务3 感知觉规律的运用.pptx VIP
- Hasselblad哈苏H6中文说明书.pdf
- (人教2024版)一年级数学上册《数学游戏》单元复习讲义.docx
- 木材人造板制造工艺考核试卷.docx VIP
- 百家争鸣(共张PPT)-PPT课件模版[1].pptx
- 《无障碍设施施工验收及维护规范》(GB50642—2011)的解读.pdf VIP
- 13_一等奖丨清华大学丨“三位一体,三创融合,开放共享”创新创业教育体系和平台的创建(20220427推文).pdf VIP
- 百得两用燃烧机TBML 1200 ME电子控制器调试安装说明书.pdf
- 磁共振成像原理与临床应用完整版.ppt VIP
- 人教2024版英语七年级上册Starter Unit 1- Unit 3基础知识练习(含答案).docx VIP
文档评论(0)