政府内部控制五大要素.ppt

* * 教育部 * 健全政府內部控制-人人有責 教育部學前及國民教育署 莊貴玉 102年8月1日 * 政府推動內部控制的緣起 行政院鑒於內部控制重要性，近年陸續頒行相關規定 89年「健全財務秩序與強化內部控制實施方案」 請各機關建立有效內部控制機制 97年「加強財務控管及落實會計審核方案」 請各機關檢討改善現存各項缺失，並維持有效之管控機制 98年「強化中程計畫預算作業促進資源有效運用方案」、「強化特種基金預算管理提升營運效能方案」及「提升政府財務效能方案」 請各機關提升財務效能及有效運用資源 98年「國家廉政建設行動方案」 請各機關加強內部控制機制，針對風險較高的業務實施稽核 99年「整合服務效能躍升方案」 請各機關強化內部管理、表單標準化及行政流程簡化，提升行政效能 102年行政院院授主綜字第020600199 號函修正 行政院（以下簡稱本院）為合理確保達成政府施政目標、依法行政及展現廉政肅貪之決心，特訂定強化內部控制實施方案 * 政府推動內部控制的緣起 外界要求健全內部控制機制： 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告略以，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。 顯示建構健全內部控制機制， 以防杜違失，實已刻不容緩。 * 看診 注射 打疫苗，要「五對」 病人對、藥品對、時間對、 劑量對、方法對 健全內部控制機制的重要性 * 行李檢查 身分核驗 全身檢查 放行登機 搭飛機，要安檢 健全內部控制機制的重要性 * 何謂內部控制： 係由機關全體人員共同參與，各單位有關人員負責設計、執行及維持的管理過程，藉以合理促使達成四項目標~ 1、提升施政效能。 2、遵循法令規定。 3、保障資產安全。 4、提供可靠資訊。 * 政府內部控制的定義及觀念 高階主管(尤其是首長)對內部控制制度的有效設計、執行及維持，負主要責任 透過五項互有關聯的組成要素，整合內部各種控管及評核措施 按五項要素逐一檢視評估內部控制制度的有效性 何謂內部控制： 　係由機關全體人員參與 →人人有責 　共同設計、執行及維持的管理過程 →五項要素 藉以合理促使達成其目標 　 →四項目標 內部控制制度有其先天限制 不論設計及執行如何有效，僅能合理促使而非絕對保證目標的達成 * 政府內部控制的目標及要素 五項要素： 1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險 3.控制作業：控制規範及程序 4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳 達 5.監督：評估內部控制制度有效性 四項目標： ● 提升施政效能 ● 遵循法令規定 ● 保障資產安全 ● 提供可靠資訊 ～政府內部控制整體架構～ 機關各單位及業務，經整合五項組成要素，合理促使達成四項目標 監 督 資 訊 與 溝 通 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 業 務 2 業 務 1 單位 B 單位 A 施政效能 法令遵循 資產安全 可靠資訊 施政效能 * 內部控制與內部審核之主要比較 項目 內部控制 內部審核 目的 報導、法令有效率及有效果之營運、可靠之財務之遵循。 協助發揮內部控制之功能。 執行人員 所有教職員工。 主計體系之會計人員。 範圍 所有校務行政工作。 會計法規範之內部審核工作。 * 政府內部控制五大要素金字塔 控 制 風 險 控制 監 環 境 評 估 作業 監督評估各項要素，並追蹤改善情形 控制環境係內部控制的基礎，位於金字塔底部 配合控制環境及已設定之目標，據以評估風險 針對風險有效設計及執行控制作業 充分溝通資訊，及時連貫與支援各項要素 督 資 訊 與 溝 通 資 訊 與 溝 通 資 訊 與 溝 通 * 政府內部控制五大要素—控制環境 塑造機關文化及影響其人員對內部控制認知的綜合因素，為其他四項組成要素的基礎。包括： 公務職業操守及倫理價值觀念之建立與維持； 首長與高階主管對內部控制制度之重視與支持，確認目標且避免過量風險； 組織架構及授權之適當明確； 人力資源健全管理(含進用、考核與獎懲)； 專業能力提升(含宣導訓練)。 * 政府內部控制五大要素—風險評估 辨識攸關之施政風險、分析風險之影響程度與發生可能性，及評量對風險容忍度的過程，據以決定採取控制作業或監督等方式，處理或回應相關風險。包括： 風險辨識：辨識影響目標達成的風險因素； 風險分析：分析風險因素的影響程度及發生可能性，綜合估計風險等級； 風險評量：評量對風險的容忍度並依據