国家审计社会审计内部审计的区别与联系.pptx

国家审计、内部审计、社会审计的区别与联系 1330910323-牟霞 什么是国家审计、内部审计、社会审计？ 国家审计：是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。它的目的是维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。特点是具有法定性。 内部审计：是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计，是组织内部的管理职能。目的是在于增加组织价值和改进组织的运作，从而帮助组织实现目标。 社会审计：也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 1 3 2 国家审计、社会审计、内部审计独立性的区别： 内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。 但内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限。 社会审计的审计工作依据《独立审计准则》进行；作为独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。 社会审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。 国家审计 社会审计 内部审计 国家审计独立性强，☆组织上的独立性。【是单独设置的组织，不隶属于其他任何部门或业务机构】 ☆工作上的独立性。【审计机构与人员不直接参加日常的经济计划与管理工作】 ☆人事上的独立性。 ☆经济上的独立性。【审计经费及收入有稳定的来源，不受被审计单位的制约】 独立性是审计监督的基本特性。 三者主要异同： 相同：都是监督部门，相互补充，构成整个社会经济的监督体系。 不同： 审计主体不同（三者最大的区别），国家审计是国家审计机关（审计署）；内部审计是企业审计部门；社会审计是中介机构（会计师事务所）。 审计对象不同，国家审计的对象是党政机关、国企法人；内部审计对象是企业或单位内部部门或领导；社会审计对象是除国家保密单位以外的任何单位或机构。 结果处理不同，国家审计在指定范围公示，由其他国家机关提出处理意见；内部审计向企业管理层报告，由管理层提出处理意见；社会审计向委托方、被审计单位或公众告知，只提审计意见，不负责提出处理意见。 1 2 3 国家审计是依据宪法在县级以上人民政府内部建立的，代表国家实施审计监督，并在业务上对内部审计和社会审计进行管理、指导和监督。（强制性地位） 区别 审计目标不同： 外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。 ●　 两者关注的重点领域不同： 外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。 ● 审计标准不同： 外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。内部审计的标准是非法定的公认方针和程序。 内审VS外审 ●　 专业胜任能力要求不同： 内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。 ● 在服务对象上不同： 内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。 ● 在审计报告的作用上不同： 内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。 7 社会审计流程图 外部审计和内部审计对公司治理的影响： 外审对公司治理的影响： (1)外部审计通过提高财务会计信息的可靠性降低信息不对称程度，减少经营者的败德行为和逆向选择。【内部治理机制和外部治理机制要正常发挥作用，必须有真实可靠的会计信息为基础。】 （2）减少控股股东对小股东的利益侵占，保证所有股东都能得到相同的真实的会计信息。 内审对公司治理的影响： (1)内部审计部门具有时间和业务熟悉优势，能更及时的发现雇员舞弊和财务差错。内部审计部门是一个经常性存在的监督部门，部门的日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动。 （2）内审部门能更优效的帮助企业科学决策，提高绩效水平。 （3）内审部门是企业风险管理的函数，对风险管理过程进行管理和协调，为加强公司治理实现组织目标具有重大作用。企业所处的环境是复杂多变的，风险无处不在，在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能负担风险管理的职能。