专题四 金融工具会计 幻灯片.pptVIP

cas22 23 24 37 * 上例中假定认股权公允价值无法确定 应付债券-分离可转债(利息调整) 20,000 货币资金 1,010,000 应付债券-分离可转债(面值) 1,000,000 资本公积 – 认股权 30,000 cas22 23 24 37 * 2 金融工具披露 金融工具披露，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具的有关信息。 企业所披露的金融工具信息，应当有助于财务报告使用者就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度作出合理评价。 企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础等信息 cas22 23 24 37 * 2.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当披露下列信息： 　　1.指定的依据； 　　2.指定的金融资产或金融负债的性质； 　　3.指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明。 cas22 23 24 37 * 金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当披露下列信息： 　　(一)该金融负债本期因相关信用风险变化弓l起的公允价值变动额和累计变动额。 　　(二)该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额。 cas22 23 24 37 * （一）相关法规 加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，可以有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳健、高效运行 非上市银行依据： 《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、 《商业银行信息披露办法》（中国银行业监督管理委员会令[2007年第7号]）披露信息 上市银行还要同时依据： 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容和格式》（中国证券监督管理委员会） 九、银行业的信息披露及财务分析 cas22 23 24 37 * A、银监会的《商业银行信息披露办法》 （一）适用范围： 第二条　本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。　　本办法对商业银行的规定适用于农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、城市信用社 本办法所称农村信用社包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作联社、地（市）农村信用合作社联合社和省（自治区、直辖市）农村信用社联合社 cas22 23 24 37 * （二）信息披露的内容 第二章　信息披露的内容 　　第八条　商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。 　　第九条　商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 　　第十条　商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。……… （三）可暂缓信息披露的银行 第四章　附　　则 　　第三十条　资产总额低于10亿元人民币或存款余额低于5亿元人民币的商业银行，按照本办法规定进行信息披露确有困难的，经说明原因并制定未来信息披露计划，报中国银监会批准后，可免于信息披露 cas22 23 24 37 * B、信息披露的内容 主要包括： 1、财务和非财务（经营状况）信息 2、管理部门对信息的分析说明 3、前瞻性信息（发展计划、业绩比较、风险比较） 4、股东和管理人员信息（持股、酬金及关联交易） 5、背景信息 （发展战略、贡献和效益；经营与资产、经济政策对企业的影响等） 以上内容证监会和银监会规定基本相同 cas22 23 24 37 * C、上市公司各类定期报告的主要项目比较 非上市银行：银监会的规定 第二十五条　商业银行应将信息披露的内容以中文编制成年度报告，于每个会计年度终了后的4个月内披露。因特殊原因不能按时披露的，应至少提前15日向中国银行业监督管理委员会申请延迟。 第二十六条　商业银行应将年度报告在公布之日5日以前报送中国银行业监督管理委员会。 cas22 23 24 37 * D、定期报告正文比较～ cas22 23 24 37 * 2002—2007年宁波银行的资本充足率 年度 资本充足率（%） 2002 5.61 2003 5.0