中级财务会计(一) 幻灯片.ppt

财务会计的特征(和管理会计对比) 以外部报表使用者 会计要素 对会计核算内容的基本分类 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计信息质量特征 可理解性(明晰性) 中级财务会计的内容 中级 高级 第二章 货币资金 货币资金 库存现金 1. 总分类核算 出差预借差旅费 银行存款 总分类核算: 购入大宗材料等通过银行转账 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 第三章 应收及预付款项 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款:预借差旅费 长期应收款 第四章 存货 存货计价 原材料 实际成本法 “原材料” “在途物资” 计划成本法 “材料采购” “原材料” “材料成本差异” 库存商品售价金额核算法 周转材料 原材料实际成本法核算 实际成本法：“在途物资”、“原材料” 外购：1、单货同行 2、单先货后 3、货先单后（日期） 外购如发生短缺和损耗，定额内损耗计入到原材料的成本，超定额损耗有责任人赔偿的计入到“其他应收款”，其他计入到“管理费用”中，非常损失计入到“营业外支出”中。 自制的或委托加工取得的原材料 投资者投入的原材料 盘盈的原材料 非货币性资产交换、债务重组、企业合并取得的原材料 原材料发生的核算 原材料计划成本法核算 计划成本法：“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异” 举例说明 材料采购 原材料 材料成本差异 1形成：随入库而形成 2结转：随出库而减少 74页和85页例题 库存商品(按售价金额核算) 某商品零售企业2006年6月初库存B商品3000件, 单位售价为50元(不含税),商品进销差价为42000元（贷差）。6月份发生的B商品购销业务如下：1.5日，从某批发公司购入B商品5000件，单位进价成本为35元（不含税），货款及相关增值税已用银行存款支付。 2.本月内共销售B商品4000，货款200000元，增值税34000元，已收存银行。 79页例题和34页导学习题六 第五章 金融资产 金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（包括交易性金融资产和直接指定为）　　2.持有至到期投资；　　3.贷款和应收款项；　　4.可供出售金融资产。 交易性金融资产 满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：　　1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；　　3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。 持有至到期投资 　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 、持有至到期投资的特征　　1.到期日固定、回收金额固定或可确定　　2.企业有明确意图持有至到期　　存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：　　（1）持有该金融资产的期限不确定；　　（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；　　（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；　　（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 持有至到期投资减值计提 借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备 借:持有至到期投资减值准备 贷:资产减值损失 可供出售金融资产 一、可供出售金融资产的会计处理原则 　　1.可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。 2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（资本公积—其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。　　3.可供出售外币