案例及案例分析指导.docVIP

税收筹划的基本理论案例分析 案例1-1： 大学英语老师李某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。2009年11月，李老师参加了一个国际学术会议的同声翻译工作，取得5000元的收入，应外还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2000元。 分析要求：李某选择如何纳税比较有利？ 分析思路： 在计算劳务报酬应纳个人所得税时，29个项目是分别计算的。纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的负担。 方案1： 将两项收入合并纳税。如果李老师不了解税法中的有关规定，将以上两项收入合并计算纳税，那么其税收负担为： 应纳税所得额=（5000+2000）×（1-20%）=5600元 应纳个人所得税=5600×20%=1120元 方案2： 如果李老师将以上两项分别计算，那么其税收负担为： 翻译劳务的所得应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800元 讲学劳务的所得应缴纳的个人所得税=（2000-800）×20%=240元 由此可见，将收入分别计算之后，李老师2009年11月总共需要缴纳个人所得税为1040元，比合并计算少缴80元。 案例1-2： 宏达公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准)。2005年3月份，宏达公司按照泰华公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得的增