中级财务会计 第三章 资产负债表.pdf

第三章 资产负债表 *资产负债表 *所有者权益变动表 1  资产负债表的性质  资产负债表的作用  资产负债表的局限性  资产负债表的项目分类  资产负债表的格式  资产负债表的编制 2 第一节 资产负债表  资产负债表的性质 资产负债表，是根据 “资产=负债+所有者权益” 这一会计恒等式，按照一定的分类标准和一定的顺序， 把企业特定日期的资产、负债、所有者权益三项要素 的所属项目予以适当排列编制而成。 目的：反映企业在某一特定日期的财务状况 （即 资产、负债、所有者权益的构成及相互关系）；反映 资金的运用、资金的来源。 3  资产负债表的作用  有助于分析、评价、预测企业的短期偿债能力。 从两方面考虑： 1、资产的流动性，指资产的变现能力，转化为现金预计需要 的时间。资产流动性越大，企业经营失败的风险越低。 *预测未来现金流入的金额、时间、不确定性。 *股东预测未来现金股利、股票回购的可能性。 2、负债的流动性，指债务必须偿付的时间。 预测不同类别负债的偿还先后、未来现金流出的金额、时 间、不确定性。 3、流动资产-流动负债=营运资本，也称为净营运资本。 营运资本金额越大，代表该公司或企业对于支付义务的 准备越充足，短期偿债能力越好。此外，需要分析流动资产 的组成部分、转换现金的难易程度。 4  有助于分析、评价、预测企业的长期偿债能 力和资本结构。 长期偿债能力取决于企业的获利能力和资本结 构。 资本结构，即权益总额中，负债和所有者权益 的相对比例。负债比例越大，债权人风险越大，企 业偿债能力相对较弱，企业面临的财务风险越高。 5  有助于分析、评价、预测企业的财务弹性 财务弹性：指公司在面临突发性现金需要时， 能够在资金调度上采取有效行动、作出迅速反应的 能力。 财务弹性影响企业的风险和变现能力。良好的 财务弹性能帮助企业度过难关或抓住有利机会。 影响财务弹性的因素： （1）经营活动中产生现金流入的能力； （2）对外筹集和调度资金的能力，如短期内可供出 售的金融资产。 6  有助于分析、评价、预测企业的经营业绩 经营业绩主要表现为获利能力。 衡量方式有两种： 1、绝对指标：利润总额、净利润 2、相对指标：考虑投入，如净资产收益率 7  资产负债表的局限性  大多数资产、负债按历史成本报告。可靠性 较高，但没有报告较相关的公允价值。 如某造纸公司拥有木材和其他资产，在 购买后可能增值。但是按历史成本计量，只 有在出售时才会报告增值。  有些项目企业需要进行判断和估计