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中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA AND THE GOVERNMENT OF MALAYSIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME 议 定 书 PROTOCOL ? 中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 　　中华人民共和国政府和马来西亚政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下： 第一条 人的范围 　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。 第二条税种范围 　　一、本协定适用于由缔约国一方对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。　　二、本协定适用的现行税种是：　　（一）在中华人民共和国：　　1. 个人所得税；　　2. 中外合资经营企业所得税（包括地方所得税）; 　　3. 外国企业所得税（包括地方所得税）。 　　（以下简称“中国税收”）　　（二）在马来西亚：　　1. 所得税和超额利润税；　　2. 补充所得税，即锡利润税、开发税和木材利润税；　　3. 石油所得税。　　（以下简称“马来西亚税收”） 　　三、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第二款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。 第三条一般定义 　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：　　（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；　　（二）“马来西亚”一语是指马来西亚联邦，并包括根据与国际法一致的马来西亚法律，马来西亚拥有和行使旨在于勘探和开发海底和底土以及海底以上水域的生物或非生物资源的主权权利的邻近马来西亚领海及其以外的区域：　　（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者马来西亚；　　（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者马来西亚税收；　　（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；　　（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；　　（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；　　（八）“国民”一语：　　1. 在中国是指所有根据中国法律拥有中国国籍的个人和根据中国法律取得其地位的任何法人、合伙企业和其他法人团体；　　2. 在马来西亚是指任何拥有马来西亚公民身份的个人和按照马来西亚现行法律取得其地位的任何法人、合伙企业、协会和其他实体；　　（九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；　　（十）“主管当局”一语：　　1. 在中国是指财政部或其授权的代表；　　2. 在马来西亚是指财政部长或其授权的代表。　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国关于本协定适用的税种的法律所规定的含义。 第四条 居 民 　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构、实际管理机构所在地，或者其他类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：　　（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）的国家的居民；　　（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在两个国家中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；　　（三）如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民的国家的居民；　　（四）如果其同时是两个国家的国民，或者不是两个国家中任何一国的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。　　三、由于第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其实际管理机构所在缔约国的居民。然而，如果这个人在缔约国一方设有其实际管理机构，在缔约国另一方设有其总机构，缔约国双方主管当局应协商确定其为本协定中缔约国一方的居民。 第五条 常设机构 　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的