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上元会计培训-中级会计职称《经济法·第七章》知识点整理企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织中国的所得税是企业法人所得税，所得税的纳税人不包括个人独资企业和合伙企业居民企业①依照我国法律法规，在我国境内成立的企业②依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业居民企业就来源于境内、境外的全部所得，在我国纳税非居民企业①境内未设立机构，但是有境内收入的情况：由交易人就境内所得代扣代缴，税率20%减按10%征收②境内设立机构（不是实际管理机构），境内所得或者境外所得与该机构有联系：与该机构有联系的所有所得，在我国缴纳所得税，按25%税率缴纳③境内设立机构，但是取得的所得与设立机构没有实际联系的情况：由交易人就境内所得代扣代缴，税率20%减按10%征收依照国外法律成立的企业，实际管理机构在国外，国内没有设立机构也没有境内所得的公司既不属于居民企业，也不属于非居民企业企业所得税的应纳税所得额直接计算法应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除-允许弥补的以前年度亏损应税收入=收入总额-不征税收入-免税收入间接计算法应纳税所得额=会计利润（收入-成本-费用-税金-损失）+纳税调增-纳税调减应交所得税=应纳税所得额x企业所得税税率-减免税额-抵免税额纳税调增在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目（罚金、滞纳金）全额调增在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定的扣除标准（业务招待费），超标部分调增纳税调减免税收入加计扣除项目（研究开发费）弥补以前年度亏损居民企业境外所得在境外纳过税，在国内缴纳的所得税有两种方法法计算设从A,B国境外收到的税后利润分别为A,B，本国境内的应纳税所得额为C1抵免限额法①计算出A，B的税前利润 A1=A/(1-Ta) B1=B/(1-Tb)②计算出按照我国税率应纳税额Tax=（A1+B1+C1）x25%③A国的抵免限额为 A1/（A1+B1+C1）xTax B国的抵免限额为 B1/（A1+B1+C1）xTax将抵免限额与在A国B国纳税额比较，选择金额小的（抵免的金额不得超过在国外已经缴纳的）应缴纳的企业所得税=Tax-A（两者中较小者）-B（两者中较小者）补缴法①单独计算境内的所得C1x25%②境外税率低的补缴 ③境外税率高的，适用高税率，不用管应缴纳的企业所得税=C1x25%+A1x（25%-Ta）+B1x（25%-Tb）应税收入（1）销售商品企业所得税增值税托收承付办妥托收手续时发出货物并办妥托收手续时预收款发出商品时发出商品时，超过12个月的大型设备为收到预收款或合同约定的收款日期需要安装检验安装检验完毕时确认收入，如果安装简单可以在发出时确认；增值税不涉及委托代销收到代销清单收到代销清单/部分货款/发出满180天分期收款合同约定的日期合同约定日，没有约定则为发出货物当天售后回购符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（如果以融资为目的，收到的款项应确认为负债，回购差额确认为利息）；增值税不涉及以旧换新销售的商品按销售商品收入确认收入回收的商品作为购进商品处理按新货物的价格确定销售额（金银除外）应税收入（2）销售商品企业所得税增值税商业折扣按打折价确认收入只有在金额栏注明的折扣能按折扣价确定销售额 现金折扣扣除折扣前的金额做收入，现金折扣做财务费用；增值税不涉及销售折让退回发生时冲减当期收入发生时，从当期的销项税额中扣减买一赠一不同商品组合销售，按照价格比例来分摊售价，以公允价格计算视同销售，价格按照同期，平均价格确认，没有的使用计算价格（利润率10%）应税收入（3）提供劳务安装费根据完工进度确认收入 销售商品的时候附带安装条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入包含在商品售价内可以区分的服务费，在提供服务期间，分期确认收入长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入转让财产指转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入股权转让协议生效，并且完成股权变更时候确认收入转让所得=转让收入-取得成本，不得扣除未分配利润所得（也算收入）股息、红利被投资方做出利润分配决定的日期确认收入投资方将股票溢价的资本公积转为股本的时候，不作为投资方的股息，红利收入，投资方不增加该长期投资的计税基础利息按照合同约定的债务人应付利息（存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等）的日期确认收入租金按合同约定的承租人应付租金的日期提前一次性支付的租金的，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入特许权使用费转让专利的，按照转让财产一次性确认收入特许权使用费，按照合同约定的付款日期确认收入接受捐赠实际收到捐赠资产的日期确认收入（不是赠与合同的约定的日期）其他