现金流量表间接法的数学原理-学生探究.docVIP

现金流量表间接法的数学原理 1．问题提出 为了与国际财务报告准则趋同，我国财政部于1998年发布了《企业会计准则——现金流量表》，2001年进行了修订。2006年，再次修订后发布了《企业会计准则第31号——现金流量表》。我国现金流量表准则规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息（即编制“补充资料”）。 补充资料是按“间接法”编制的。财政部编写的《企业会计准则——现金流量表》讲解（以下简称《讲解》）对间接法原理表述如下： “由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。”[1] 然而，财政部制定的“《企业会计准则第31号——现金流量表》附录：现金流量表参考格式”中现金流量表“补充资料”部分[2]（以下简称《补充资料格式》）的固定资产折旧、经营性应收项目、经营性应付项目与存货调节项目值得商榷，因为这些调节项目在原理上存在难以解释之处（注：参见本文5．《补充资料格式》调节项目存在的问题）。与现金流量表准则相适应，我国教科书均采用了《补充资料格式》，如戴德明等编 《财务会计学》。[3] 比较“《国际会计准则第7号——现金流量表》（1992年修订）附录一：非金融机构企业的现金流量表”中现金流量表（间接法）的示例