行业会计与-商业银行2 .ppt

第四章 贷款业务的核算 本章重点与难点： 1、各种贷款业务核算的基本要求及账务处理 2、银行贷款利息的计算方法及核算手续 3、贷款损失准备的核算 解决方式：比较各种贷款业务的不同和会计核算的 差异，举例讲解银行贷款利息的计算方法和贷款损 失准备的核算。 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义 贷款又称放款，是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务的意义 1、支持生产发展和商品流通 2、调节产业结构和产品结构 3、增加银行的收入，提高银行的经济效益 贷款的主要账务处理 （一）银行发放贷款时 借：贷款（本金） 贷：吸收存款—活期存款（本金） 借或贷：贷款（利息调整） 第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 （二）抵押贷款的核算 抵押贷款是指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款 案例分析 某地商业银行A与贸易公司B签了一笔300万的一年期抵押贷款合同，抵押品为B的一座位于闹市估价为500万的办公楼，在抵押合同中规定，若贷款到期，B不能归还A贷款本息，银行A有权以物抵押。到期后，B不能按期还款，A要B给楼，但此期间，楼价大幅升值，B不同意直接将楼给A，A状告B。提问：1，银行能否拿到办公楼？为什么？ 2，若银行出售办公楼，收入如何分配？ 案例讨论 汶川大地震发生后，灾区人员伤亡和建筑损毁情况严重。对于“楼在人不在，人在楼不在”等情况，房屋抵押贷款还不还，应该怎么还？这些问题成为热议的话题。 观点一:银行应该免除房贷 观点二:房贷损失不能由银行承担 观点三:采取其他方式减少损失 国际经验:房屋保险保障灾后重建 抵押与质押的区别 抵押是指债务人或第三者不转移对抵押财产的占有，而将该财产作为债权的担保的一种行为。基本特征是转移抵押物的所有权而不转移其占有权。 质押是为了担保债权的清偿而由债务人或第三方向债权人移交的动产或其它权利。质押的重要特征是要将质押品或权力凭证转移给质权人，在质押期内，出质人不能占有、使用质物。 第三节 个人贷款业务的核算 个人贷款业务主要包括：个人住房贷款、个人商用房贷款、个人住房装修贷款、个人汽车消费贷款、助学贷款、个人保单权利质押贷款、个人定期存单质押贷款、个人旅游贷款、个人授信业务、住房公积金委托贷款等。 超主权储备货币 中国央行行长周小川?3月23日提出必须创造一种超主权国际储备货币的表态立即引起了西方主流媒体的关注，它们一致认为这是中国对美元发起的挑战和攻击。 周小川指出必须创造一种与主权国家脱钩、并能保持币值长期稳定的国际储备货币，以解决金融危机暴露出的现行国际货币体系的一系列问题。 第四节 票据贴现业务的核算 一、票据贴现的概念与特点 是指借款人将未到期商业票据（银行承兑汇票或商业承兑汇票）转让给银行，取得扣除贴现利息后的资金，即银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 贴现是一项票据转让行为，又是一项融通资金的业务。 一、贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户 ） 贴现资产——利息调整 二、贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 1、汇票承兑人在本行开户 借：吸收存款—活期存款（承兑人户） 贴现资产—利息调整 贷：贴现资产—面值 利息收入—贴现利息收入户 2、汇票承兑人在他行开户 承兑人开户行 借：吸收存款—活期存款（承兑人户） 贷：清算资金往来 贴现银行 借：清算资金往来 贴现资产—利息调整 贷：贴现资产—面值 利息收入—贴现利息收入户 课堂练习 开户单位甲公司2008年4月5日持一张面值为100 000元的银行承兑汇票来工商行申请办理贴现，该汇票出票日为2008年3月5日，期限3个月，银行审核无误后，当即按年贴现率6%办理贴现。设汇票承兑人在本行开户，票据到期后银行收回票款。 要求：计算实付贴现额，并做出贴现的相关账务处理。 第四节 贷款损失准备的核算 一、贷款损失准备计提的有关规定 是银行按贷款余额一定比例提取的，用于补偿贷款损失的准备金。 2004年银监会颁布《商业银行资本充足率管理办法》和《商业银行不良资产监测和考核暂行办法》，要求商业银行严格按照贷款的五级分类提取拨备。 深发展减少