计算机审与计实验二 .ppt

销售与收款循环的审计目标 1.确定收入的真实性 2.确定销售与收款业务的完整性 3.确定应收账款的所有权 4.确定销售截止的正确性 5.确定应收账款计价的正确性 6.确定销售与收款循环各项目在报表中表达与披露的恰当性  一、主营业务收入审计 1，主营业务的审计目标：核实主营业务的现金流量的正确性，完整性，及时性等，核准主营业务登记报表的正确性完整性等 2，从A单位提供的销售结构。价格。收入波动等数据中我们可以得出A单位存在调节收入，控制利润等问题 3，从A单位提供的相关文件我们可以看出其文字记录较为正确，不存在影响利润等重大问题 4通过对主营业务的截止测试，我们可以看出A单位的主营业务收入的会计记录不正确，其问题有待进一步查实 5从所提供的文件资料等，我们无法查实销货退回手续是否正确 6从所提供的文件资料等，我们无法调查关联方，集团内部销售情况记录交易价格等等的差异性等 二 应收账款的审计 1 应收账款审计目标:确定应收账款的真实性与准确性 2 通过我们获得的资产负债表等我们可以得出应收账面存在问题，其原因有待进一步查实 3 通过我们所获得的相关资料文件，我们无法分析应收账款的账龄以及余额构成等，无法编制“应收账款函证结果汇总表” 4 虽然我们得到了报表日至审计日的应收账款的相关数据，但是我们无法得到相关的银行对账单，销货发票等，无法进一步检查凭证发生日期的合理性 (五)审查坏账准备的计提和坏账损失 (六)应收账款的截止测试 (七)确定应收账款在资产负债表上的披露是否恰当 应交税金的审计  （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录，必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 老师同学再见 谢谢观赏 A单位销售与收款循环审计  销货与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款；涉及的利润表项目主要包括主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润(包括其他业务收入与其他业务支出)等。 销售与收款循环审计主要涉及主营业务收入审计，应收账款的审计，营业税金及附加的审计，营业费用的审计 （九）检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 （十）检查应交城市维护建设税的计算是否正确。 （十一）检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确。是否按规定进行了会计处理。 （十二）检查应交土地使用税的计算是否正确。 （十三）结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。 （十四）检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 （十五）确定应交税金是否已在资产负债表上作恰当披露。 三 主营业务税金及附加审计 （一）我们无法取得或编制主营业务税金及附加明细表，因此无法进衣服复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （二）我们无法或缺相关数据 无法确定确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定。 （三）根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额。 结果有待进一步计算 （四）根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额。结果有待进一步计算 （五）根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额。结果有待进一步计